קונים דירה? זה מה שמס הכנסה רוצה לדעת עליכם

בתחילת שנת 2019 ייכנס לתוקף ​חוק צמצום השימוש במזומן שאושר באמצע חודש מרץ האחרון ומיועד לצמצם את תופעת הלבנות ההון בעסקאות נדל"ן ובעסקאות בכלל. עם זאת, יש מי שטוען שהתועלת מהחוק נמוכה מהנזק לציבור שכן החוק צפוי בעיקר להקשות על אזרחים מהשורה, בעוד מלביני ההון יוכלו להמשיך להלבין ללא הפרעה מהותית כלשהי. 

החוק מיישם את המלצות הוועדה הבין-משרדית לבחינת נושא צמצום השימוש במזומן בראשות מנכ"ל משרד ראש הממשלה הראל לוקר, אשר פורסמו ביולי 2014 ומטרתו להגביל את השימוש במזומן ובשיקים סחירים, במטרה לצמצם את ההון השחור ולסייע במאבק בפעילות פלילית, העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור. 

הגבלות על השימוש במזומן בעסקאות
ככלל, נקבע כי בכל עסקה שהיקפה עולה על 11 אלף שקל (אם אחד הצדדים לעסקה הינו בעל עסק) או 50 אלף שקל (אם שני הצדדים לעסקה אינם בעלי עסק), יאסר תשלום כל התמורה במזומן. ניתן יהיה לשלם במזומן את הנמוך מבין הסכומים האמורים, או 10% מהיקף העסקה. באופן דומה, התקרה שנקבעה בעסקאות בהן אחד הצדדים לעסקה הוא תייר תעמוד על 55 אלף שקל.

כותרת ראשית

שוק הנדל"ן בדרך לעליות או לירידות? הנתונים שמלמדים על מגמה חדשה

נדל"ן | איציק יצחקי | 14:10 (7)

- כל הכותרות

טלי בן עובדיה מונתה למנכ"לית זמנית של חדשות 13 – המינוי מעורר סערה

שנתיים אחרי השקת ChatGPT: לאן הולכת מהפכת ה-AI?

שוק הנדל"ן בדרך לעליות או לירידות? הנתונים שמלמדים על מגמה חדשה

רגע לפני שיכלה לממש את האופציות, העובדת הבכירה פוטרה - ותבעה

הלווה 1.5 מיליון שקל עם בטוחות ומנגנון מסודר - ואז גילה שרימו אותו

סקוט בסנט: מי האיש שטראמפ בחר להוביל את הכלכלה האמריקאית?

הטיל ההיפרסוני של רוסיה: האם ישראל צריכה לדאוג?

קרן ETF עם תשואה של 300% – האם זה מתאים לכם?

דיסאינפלציה ב-2025: שוקי ההון בדרך לשנה מעניינת

וול-סטריט ננעלה בעליות; סולאראדג' קפצה ב-10%, פאגאיה עם 6%

המרוץ לשבבים: האם קוואלקום היא אנבידיה הבאה?

פינטרסט - המניה שנפלה יותר מדי?

מהפך בניהול כספי צה"ל: לראשונה ימונה חשב חיצוני בדרגת אל"מ

גוגל תחת מתקפה: למה בוול-סטריט צופים שהחברה תצלח את האתגרים

המירוץ ל-AI: אמזון משקיעה עוד 4 מיליארד דולר באנתרופיק

גאפ חוזרת לצמוח: עקפה את הציפיות וקופצת ב-8%

מיקרוסטרטג'י גייסה עוד 3 מיליארד דולר לרכישת ביטקוין

הצפת ערך בשטראוס - רווח של כ-320 מיליון שקל ממימוש החזקתה בסברה

סמארט בטא: מדדים במשקל שווה - לאחר שנים של תשואת חסר, האם הגיע זמנם?

רדיט בשיא: עלייה במספר המשתמשים, האם היא תוכל לשמור על הצמיחה?

עוד תכניות

הגבלות על תרומות הלוואות ותשלום שכר עבודה במזומן
החוק קובע תקרה של 11 אלף שקל לגבי קבלה או תשלום במזומן של שכר עבודה, תרומה, או הלוואה, למעט הלוואה שנותן גוף פיננסי מפוקח ותקרה של 50 אלף שקל לגבי קבלה או תשלום במזומן של מתנה. גם כאן, ניתן יהיה להשתמש במזומן עבור הסכום הנמוך מבין התקרה כאמור, או 10% מהיקף התמורה.

הגבלות על מתנות ותשלום לקרובי משפחה במזומן
החוק קובע תקרה של 50 אלף שקל לגבי קבלה או הענקת מתנות במזומן, כאשר על תשלום במזומן בין קרובי משפחה, כל עוד לא מדובר בשכר עבודה, לא יחולו מגבלות כלשהן. גם כאן, ניתן יהיה להשתמש במזומן עבור הסכום הנמוך מבין התקרה כאמור או 10% מהיקף התמורה.

יש להצהיר על אופן התשלום בעסקאות מקרקעין
החוק מעניק לרשות המיסים סמכויות פיקוח ואכיפה ומחייב עסקים לתעד את אמצעי התשלום שבאמצעותו שילמו או קיבלו כספים וכן מטיל חובה על כל מי שרוכש זכויות במקרקעין לכלול בהצהרה לרשות המיסים פרטים אודות אמצעי התשלום שבו ניתנה התמורה כולל אסמכתאות. במידה ובמועד ההצהרה הרוכש עדיין לא יודע איך יממן את העסקה, יש להצהיר על כך ולדווח אודות אמצעי התשלום תוך שישה חודשים מהמועד שבו החזקה במקרקעין נמסרה לו.

"בכל הנוגע לעסקאות נדל"ן, בהתאם לחוק החדש, חובת הדיווח אודות אופן התשלום מוטלת על הרוכש, אולם בפועל, רובן המכריע של עסקאות הנדל"ן מבוצעות על ידי עורכי דין אשר מבצעים את הדיווח בפועל", אומרת עו"ד אורית קוך, שותפה וראש מחלקת מיסוי מקרקעין במשרד זיו שרון ושות'.

ומה קורה למי שלא ידווח?
לדברי קוך, "מי שלא ידווח לא יקבל אישורים לטאבו, כלומר לא יוכל לרשום את הנכס על שמו. מלבד הסנקציה של אי מתן אישורים לטאבו, שנקבעה בחוק לצמצום השימוש במזומן, בחוק מיסוי מקרקעין מסתרת סנקציה נוספת, לפיה אי פירוט אמצעי התשלום מקנה לרשויות המס את הזכות לראות את הצהרת מבקש הרישום כאילו לא הוגשה כלל, כך שעד להמצאת הפרטים הנדרשים תוכל הרשות לקנוס את המבקש בשל אי הצהרה במועד".

האם החוק יעזור לצמצם את היקף הלבנות ההון בעסקאות נדל"ן?
לדברי קוך, "ראשית, בעסקאות מקרקעין אנשים כבר לא משלמים היום במזוודות של כסף. בנוסף, צריך להפריד בין אנשים נורמטיבים שממילא לא מסתובבים עם מזוודות של כסף לבין עבריינים שממילא, לצורך הלבנת ההון מציינים בהסכם סכום שונה מסכום העסקה ואת היתרה משלמים במזומן. כאשר את הסכום שצוין בחוזה, כולם יוכלו להסביר כדין. אז בשורה התחתונה החוק בעיקר מקשה על אנשים נורמטיביים. אני בספק אם החוק ישיג את מטרתו".

קנסות של 30%-15% מהיקף העסקה, עבירה פלילית ועד 3 שנות מאסר
החוק קובע עיצומים כספיים שיוטלו על בעלי עסקים וקנסות שיוטלו על מי שאינו בעל עסק במקרים שבהם הופרו הוראות החוק וההגבלות הקבועות מכוחן, וזאת בהתאם לשווי ההפרה. כאשר בעסקאות של עד 25 אלף שקל שיעור הקנס יעמוד על 15%, בעסקאות של 50-25 אלף שקל יעמוד שיעור הקנס על 20% ובעסקאות של מעל 50 אלף שקל - קנס של 30% מהעסקה. כמו כן, החוק קובע עבירה פלילית של מעשה מרמה שבוצע בניסיון להתחמק מהאיסורים הקבועים בחוק שבצידה שלוש שנות מאסר. 

גמ"חים יהיו רשאים לתת הלוואות במזומן עד שנת 2020
עם זאת, ההגבלות שנקבעו לשימוש במזומן לא יחולו בנוגע לקבלת מזומן על ידי רשויות המדינה אשר ייקבעו על ידי שר האוצר וכן עסקאות של תשלום במזומן בין קרובי משפחה שאינו תשלום עבור שכר עבודה. בנוסף, כהוראת שעה עד ה-18 במרץ 2020 (שנתיים מיום פרסום החוק ברשומות), נקבע כי גם גמ"חים יהיו רשאים לתת הלוואות במזומן, בדומה לגופים פיננסיים מפוקחים. 

יש גם הגבלות על שימוש בשיקים
החוק קובע גם הגבלות על השימוש בשיקים והסבתם, הכוללות בין היתר, איסור על הסבת שיק או על קבלת שיק מוסב בלי שפרטי המסב מפורטים על השיק ("שיק פתוח" או שיק "מוסב על החלק") כאשר מוסר השיק או מקבל השיק הוא עוסק.

איסור זה נקבע עבור שיק של 5,000 שקל ומעלה כאשר מוסר ומקבל השיק אינם בעל עסק. בנוסף, לבנק יהיה אסור לפרוע שיק ללא ששם הנפרע נקוב בו, או שיק מוסב שעולה על 10,000 שקל אם הוא הוסב יותר מפעם אחת (או פעמיים אם ההיסב השני הוא לגוף פיננסי מפוקח), או אם לא פורטו בו שמות המסב והנסב ומספר הזהות של המסב.

בינתיים לפלסטינים מותר להלבין הון
החוק מחריג, לתקופה של שלוש שנים, עסקאות שבוצעו במזומן או בשיקים עם תושבים שאינם אזרחי ישראל או תושבי הרשות הפלסטינית, אולם קובע מנגנון של דיווח על עסקאות אלו לרשות לאיסור הלבנת הון ומימון טרור בסף של מעל 50 אלף שקל.

עו"ד אורית קוך, שותפה וראש מחלקת מיסוי מקרקעין במשרד זיו שרון ושות': "אני בספק אם החוק ישיג את מטרתו"