ירושה ומתנות לילדים - מתי ואיך להעביר נכסים וכספים לדור הבא עם מינימום מס?

הרבה טעויות של הורים שמעבירים נכסים וכספים לדור הבא גורמות לתשלומי מס גבוהים מהנדרש. זה נובע מחוסר ידע, אולי פזיזות וחוסר תכנון.  חוסר הידע הזה מביא לשורה של טעויות מיסוי משמעותיות, כאלה שעולות עשרות אלפי שקלים במקרה הטוב ומאות אלפי שקלים במקרה הרע. אותן טעויות מובילות לעתים גם לחוסר היגיון ורציונאליות בהשקעות.

המפתח בשימור הון הוא להשאיר יותר לדור הבא, מבלי לשנות את רמות הסיכון בהשקעות וזה אפשרי. כל זה לצד חינוך פיננסי יסודי של הילדים, כדי שההון לא יתבזבז על הרפתקאות וחוסר ידע.

 
סוג הטעויות הראשון: פירעון כספים מאפיקים המאפשרים פטור או דחיית מס - חלק מהחוסכים סבור כי יש להוריש את הכספים, אך ורק במזומן. לכן הם מתכוננים לכך תקופה מסוימת מראש, בגילים מבוגרים הם משחררים את הכסף מקרנות השתלמות וקופות גמל, ומעבירים אותו לפיקדונות או לתכניות חיסכון בבנק כאלו או אחרות. מה שהם מפספסים זה שהם למעשה לקחו כסף פטור ממס רווחי הון ליורשים (שהיה בקופת הגמל לדוגמא) והפכו אותו לכסף חייב במס רווחי הון, באותו מכשיר בבנק. 

כשמדובר בקרנות השתלמות הטעות היא הרבה יותר משמעותית. כיוון שלא מעט חוסכים ובני משפחתם לא מודעים לכך שכל עוד הם או היורשים שלהם, לא פדו את קרן ההשתלמות היא תמשיך להיות פטורה ממס רווחי הון לדורות הבאים. כלומר, היורשים לא ישלמו מס גם מרגע העברת הבעלות בקופות אליהם. אם ניקח לדוגמא חוסך בן 50, שירש 2 קרנות השתלמות לאחר מות הוריו במסלול מניות שבכל אחת מהן מופקדים כ-200,000 שקל, שיחזיק אותן ל-20 שנה עד לפרישה ואז יפדה אותן. במצב כזה הוא יכול לחסוך עשרות אלפי שקלים במיסים מאחר ולאורך אותן שנים יצטברו רווחים של מאות אלפי שקלים (הכסף יכפיל את ערכו כמעט פי 4 בתשואה ממוצעת של 7% בשנה). 

חלקם אמנם חוסכים בקופות גמל ומייעדים זאת ליורשים, אך צריך לשים לב להבדלים בין הקופות. כי בחלקן ישנה אפשרות שהמוטבים יוכלו לשחרר את הכסף בפטור מלא ממס ובחלקן המוטבים שירצו למשוך את הכספים יחויבו בתשלום מס רווחי הון. 

הנושא אולי הכי קריטי, שלפעמים נעלם מתחת לרדאר של רבים, נוגע לכך שחוסכים רבים לא מיידעים את המוטבים באילו מכשירים הם חסכו ומהן האפשרויות במקרה של פטירת החוסך. אם מראש החוסכים היו מתאמים עם המוטבים את כל הסוגיות הללו, הם היו מאפשרים להם מראש לתכנן את צעדיהם ולהימנע מהדילמה האם ישר לרוץ למשוך את הכסף או להמשיך להחזיקו?
 
קורן הרוש, (קרדיט SPF)

יש לשים לב שאם קופת גמל של הנפטר הייתה תחת תיקון 190 והנפטר הלך לעולמו לאחר גיל 75 - המוטבים ישלמו 15% מס נומינלי על כל הרווחים בעת המשיכה. לעומת זאת, כספים המופקדים בקופת הגמל שלא תחת תיקון 190, יחויבו במס רווח הון על הרווחים החדשים בגובה של 25% לאחר 3 חודשים ממועד הפטירה של החוסך.

כיצד צריך לתכנן את ההורשה של דירת מגורים כדי להפחית במס? 

התכנון הלגיטימי הזה, יביא למזעור תשלומי המס בדור הבא. שכן, במידת האפשר, חלוקת הירושה מתבצעת, תוך שיקולי מס ומקסום ההון לדור הבא.

כיצד לתכנן את הפרישה? גמלאים אשר מקבלים קצבה חודשית מעל 5000 שקל מקרן הפנסיה, רשאים להפקיד לפי סעיף 47 לקופת גמל עד התקרות הקבועות בחוק (ב-2024 התקרה עומדת על כ-38,412 שקל בשנה) ולקבל הטבה ממס הכנסה בגין ההפקדה. לצורך הדוגמא: גמלאי שמקבל קצבה בסך כ-20,000 שקל והמס השולי שלו הוא 31% - יקבל החזר ממס הכנסה בגובה 31% מההפקדה השנתית שלו לפי סעיף 47.

כלומר, אם הגמלאי לא זקוק לכל הכספים שהוא מקבל למחיה והוא מעוניין להעביר אותם לדור הבא, הוא יכול להשקיע אותם מחדש ולקבל עליהם הטבות מס, כדי להקטין את תשלומי המס שלו ולהגדיל את סך סכום ההורשה לדור הבא. 

תכנון הון - מלבד תכנון פרישה, דור הפנסיונרים צריך לתכנן כיצד הוא עומד לחלק את ההון שלו, במקביל לעריכת צוואה. 

חינוך פיננסי - הסבירו לדור הבא היכן אתם חוסכים את כספכם. האם יש לכם קופות גמל? קרנות השתלמות? דירות? למרות שמדובר בסוגיות שקשה מאוד להעלות אותן, משימת חיים חשובה של דור ההורים, היא לדאוג לילדים. האם לא חבל לעבוד קשה כל החיים ולחסוך גם עבור הילדים ולגלות כי טעויות שיכולות להימנע, הפחיתו את כספי החיסכון?

תכנון משותף עם הדור הבא -  אחרי שההורים דאגו לאפיקי החיסכון הטובים ביותר לעצמם, הם יכולים לחשוב ולתכנן יחדיו עם המוטבים את האסטרטגיה האופטימלית למיקסום הכספים וחיסכון במיסים עתידיים. במקרים רבים, היורשים לא נדרשים כלל להשתמש בכספים ולכן אפשר להימנע מהטעות הקלאסית של כספי ירושה במזומן. הדרכה משותפת הודות הכספים שעתידים לעבור ליורשים ואיך למקסם את ערכם, תביא להגדלת ההון של הילדים ובמיוחד לנכדים, היות והם יעבירו את ההתנהלות הזאת אל הדור הבא. 

דוגמה פרקטית: מקרה מבחן של זוג המוריש נכסים לילדיו

בכל הנוגע לתיק ניירות הערך – הוא יעבור ליורשים ללא אירוע מס, אך עם מס רווחי הון 25% על כל התיק. 

קופת גמל - כספי הנפטר בקופת הגמל עשויים להתחלק לשניים: כספי תגמולים הרווחים עליהם -  אשר יהיו פטורים ממס למשך 3 חודשים ממועד הפטירה. לאחר 3 חודשים, הרווחים החדשים בקופה יהיו חייבים במס של 25%. כספי הפיצויים - בנוגע עליהם תחול על היורשים מדיניות המס שחלה על המנוח, במידה והמוריש היה חייב במס על הפיצויים, יורשיו ישלמו את המס במועד המשיכה.

קופת גמל לפי תיקון 190 - בין ההטבות להן יזכו היורשים, מעבר להעברת הכספים באופן פשוט ונטול בירוקרטיה, גם תשלום מס רווח הון בשיעור של 15% על הרווח הנומינלי במקום 25% בעת ביצוע משיכה, פטור מלא ממס על החיסכון ככל שהחוסך נפטר בטרם גיל 75 ופטור ממס על הכספים אשר יימשכו כקצבה, ככל שהחוסך נפטר לאחר גיל 75.

קרן השתלמות – במקרה הזה מעמד הכספים ישמר במקרה מוות. כספים שהיו פטורים (הפקדות עד התקרה המוטבת) יישארו פטורים ממס גם בידי המוטבים. הפקדות שהיו חייבות במס רווחי הון (הפקדות מעבר לתקרה המוטבת) יהיו חייבות במס בידי המוטבים. מכיוון שבדרך כלל הכספים בקרן ההשתלמות של הנפטר יהיו פטורים ממס, לא כדאי ליורשים למהר ולמשוך את הכספים.

חשוב לזכור, משיכת הכספים מקופת קרן ההשתלמות של הנפטר היא פעולה שלא ניתן לחזור ממנה. לאחר משיכת הכספים לא יהיה ניתן להפקיד אותם מחדש ולשמור על הכספים נזילים בצורתם ההונית. חשוב להנחות גם את הילדים שלא לפדות את קרן ההשתלמות היות והיא מזכה בהמשך פטור ממס לשנים ארוכות דרך השקעות בשוק ההון, הטבה שאין כדוגמתה.

דירת המגורים – כאמור, בכפוף לייעוץ מס ובחינה משפטית, כדאי לבחון עדכון של צו הירושה, כך שדירת המגורים ברובה תירשם על שם ילד אחד או יותר שלא רכש דירה מגורים נכון למועד צו הירושה.

 
הכותב הוא מתכנן פיננסי בחברת SFP