מדריך למדרגות ולנקודות זיכוי במס הכנסה; ובכמה הקפאת מדרגות המס תפגע בכם?

האוצר מתכוון להקפיא את מדרגות מס הכנסה מ-2025 עד 2027. שווי הנקודות זיכוי בעצם יוקפא למשך שלוש שנים. המשמעות היא שהשכר שלכם יישחק ריאלית. מדי שנה מדרגות המס ושווי נקודות הזיכוי מתעדכנות בהתאם למדד. זה נועד לשמור על השכר הריאלי. ונדגים: נניח רק לצורך הדוגמה כי שכר של עד 7,000 שקלים פטור ממס ובמדרגה מ-7,000 שקלים עד 10,000 שקלים יש מס של 15%. עובג שמרוויח 10,000 שקליםף משלם מס של 15% על ההפרש - 3,000 שקלים - 450 שקלים.

נניח שהיתה אינפלציה של 3% והמדרגת מס אמורה היתה לעלות ל-7,210 שקלים. העובד היה אמור לשלם פחות מס - 418.5 שקל. אלא שהאוצר באים ואומרים: המצב קשה, כולם נכנסים מתחת לאלונקה, אנחנו מקפיאים את המדרגות. אין הצמדה, המס הנומינלי נשאר 450 שקלים, אבל בפועל זה כמובן הפסד לעובד.

ההשפעה האמיתית של ההקפאה מוערכת ב-100-140 שקל בשכר הממוצע. בשכר נמוך יותר ההשפעה קטנה יותר - בשכר של 10 אלף שקל ההשפעה תהיה כ-50 שקלים בחודש, מנגד בשכר גבוה יותר ההשפעה תהיה גבוהה יותר. 

 

מה המשמעות של מדרגות המס?

<

מדי שנה מתעדכנות מדרגות המס שקובעות את שיעור המס והמס הכולל על השכר. העדכון הוא לפי מדד המחירים לצרכן והוא נועד למנוע שחיקה של השכר. בישראל, שיטת המיסוי היא פרוגרסיבית. כלומר ככל שהכנסתו של אדם גבוהה יותר, כך שיעור המס שהוא נדרש לשלם גבוה יותר. לקראת 2025 הכוונה של האוצר היא להקפיא את מדרגות המס, על רקע הבור התקציבי ויש לזה משמעות גדולה - הקפאה של מדרגות מס היא שחיקה בשכר. מדובר בעצם במס בדלת האחורית. 

<

מדרגות המס מתייחסות להכנסה השנתית ולא החודשית, והן מחולקות לשכבות שונות. כל שכבה של הכנסה מחויבת במס בשיעור שונה, בהתאם למדרגה שאליה היא שייכת. הרעיון המרכזי מאחורי שיטה זו הוא שמי שמרוויח יותר, ישלם יותר מס, אך עדיין ירוויח יותר בנטו.

  מדרגות המס:

שיטת מדרגות המס - ההגיון מאחוריה

<

שיטת מדרגות המס נועדה להבטיח שחלקו של המס שצריך לשלם יעלה עם עליית ההכנסה. כך, כל אדם משלם מס בשיעור גבוה יותר על החלק הגבוה של הכנסתו, תוך שמירה על כך שגם אחרי תשלומי המס יש לו יותר הכנסה נטו ככל שהכנסתו ברוטו גבוהה יותר. מדובר כאמור על חישוב על בסיס שנתי, וממנו נגזרים הסכומים החודשיים. עבור שכירים, ההכנסה החייבת היא השכר ברוטו. עבור עצמאים, ההכנסה החייבת במס היא הרווח אחרי ניכויים והוצאות מותרות.

העובדים מנצלים נקודות זיכוי, הניתנות על בסיס קריטריונים שונים כמו תושבות, מצב משפחתי, הכנסות נוספות, ועוד. נקודות זיכוי מקטינות את סכום המס הכולל שהעובד צריך לשלם. לדוגמה, כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי, כאשר לכל נקודת זיכוי ערך כספי המשפיע על הפחתת המס השנתי.

בנוסף, יש הבחנה בין הכנסות שנובעות מיגיעה אישית (כמו משכורת או הכנסה מעסק) לבין הכנסות ממקורות אחרים (כמו דמי שכירות). לכל סוג הכנסה יש מדרגות מס ושיעורי מס שונים, כשאנשים מעל גיל 60 נהנים ממדרגות מס זהות להכנסות מיגיעה אישית גם על הכנסות שאינן מיגיעה אישית.

דוגמאות לשיעורי המס ב-2024

ב-2024 מחולקות מדרגות המס באופן הבא:

• הכנסה שנתית עד 84,120 שקל (כ-7,010 שקל לחודש) מחויבת ב-10% מס.
• הכנסות בין 84,121 ל-120,720 שקל (10,060-7,011 שקל לחודש) מחויבות ב-14%.
• עבור הכנסות בין 120,721 ל-193,800 שקל (16,150-10,061 שקל לחודש) יש לשלם 20% מס.
• על הכנסות בין 193,801 ל-269,280 שקל (22,440-16,151 שקל לחודש) יש לשלם 31% מס.
• הכנסות בין 269,281 ל-560,280 שקל (46,690-22,441 שקל לחודש) מחויבות ב-35%.
• הכנסות בין 560,281 ל-721,560 שקל (60,130-46,691 שקל לחודש) מחויבות ב-47%.
• הכנסות מעל 721,561 שקל (60,131 שקל לחודש) מחויבות ב-50% מס (כולל תוספת מס של 3%).

ניקח לדוגמה עובדת שמרוויחה 5,700 שקל בחודש. היא נמצאת במדרגה הראשונה, ולכן תשלם 570 שקל בחודש, אך אם היא זכאית לנקודות זיכוי, המס עשוי להתבטל לגמרי. לעומת זאת, עובד שמרוויח 15 אלף שקל בחודש יחויב במס של 2,115.66 שקל, ולאחר חישוב נקודות זיכוי ותנאים נוספים, ייתכן שסכום המס יפחת.

 

מס הכנסה על הכנסות שאינן מיגיעה אישית

אם אדם מרוויח הכנסות שלא מיגיעה אישית, כמו למשל דמי שכירות, שיעורי המס שונים ותלויים בגיל המרוויח. גבר בן 45 עם הכנסה של 10,000 שקל בחודש יחויב ב-31% מס, בעוד שאשה בת 61 עם אותה הכנסה תשלם פחות מס בשל גילה.

מס על הכנסה שלא מיגיעה אישית

 

נקודות זיכוי במס הכנסה – הדרך להקל על העובדים

נקודות זיכוי הן אחת הדרכים המרכזיות שבהן המדינה מקלה על תושבי ישראל בתשלום מס הכנסה. מדובר בהטבה משמעותית שיכולה להפחית את סכום המס שעלינו לשלם בכל שנה.

בכל שנה, כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי באופן אוטומטי. כל נקודת זיכוי מייצגת סכום מסוים שמפחית את המס שהיינו אמורים לשלם. נכון ל-2024, כל נקודה שווה 242 שקל בחודש, שהם 2,904 שקל בשנה. כלומר הזכאות הבסיסית יכולה להקטין את תשלום המס השנתי שלנו בסכום של 6,534 שקל.
 

למי מגיעות נקודות זיכוי נוספות?

מעבר לנקודות הבסיסיות, אנשים עשויים להיות זכאים לנקודות זיכוי נוספות, בהתאם למצבם האישי והמשפחתי. הנה כמה דוגמאות:

• נשים: נשים תושבות ישראל מקבלות חצי נקודת זיכוי נוספת, מה שמעלה את סך נקודות הזיכוי שלהן ל-2.75.
• הורים לילדים קטינים: ילדים מתחת לגיל 18 מקנים להוריהם נקודת זיכוי אחת לכל ילד. לדוגמה, אם יש לכם בן בגיל 17, תזכו ב-3.25 נקודות זיכוי, ואם יש לכם בת בגיל זה, תזכו ב-3.75 נקודות.
• נשואים: ייתכן שתזכו לנקודות נוספות בשל סטטוס הנישואים שלכם.

 

איך מממשים את נקודות הזיכוי?

עובדים שכירים ממלאים את טופס 101 בתחילת כל שנה ומגישים אותו למעסיק. המעסיק דואג שהנקודות יילקחו בחשבון בעת חישוב המס החודשי שלכם. אם לא הספקתם למלא את הטופס בזמן, או אם גיליתם שאתם זכאים לנקודות נוספות לאחר סיום השנה, ניתן להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה (רטרואקטיבית).

עצמאים ממלאים את הפרטים הרלוונטיים על נקודות הזיכוי כשהם מגישים את הדו"ח השנתי למס הכנסה.
 

מה קורה אם המס נמוך מערך נקודות הזיכוי?

<

נקודות זיכוי יכולות להוריד את המס עד למצב שבו תשלום המס שלכם נהפך לאפס. אם המס שאתם אמורים לשלם נמוך משווי נקודות הזיכוי שמגיעות לכם, לא תוכלו לנצל את כל הנקודות, ותחויבו בתשלום מס נמוך או שבכלל לא תשלמו מס.

כך לדוגמה, מי שזכאי ל-3 נקודות זיכוי בסכום שנתי של 8,712 שקל, אך המס שלו נמוך מזה, ינצל רק את חלקן של נקודות הזיכוי.

נקודות הזיכוי תקפות על כל סוגי ההכנסות, לא רק מהכנסה מעבודה. אם הכנסה נמוכה אינה מספיקה לניצול כל הנקודות, ניתן לנצל את הזיכוי גם על הכנסות אחרות, כמו ריבית או רווחי הון. אם המס ששולם במהלך השנה גבוה מהמס שהיה צריך לשלם לאחר ניצול נקודות הזיכוי, ניתן להגיש בקשה להחזר מס.

נקודות זיכוי הן כלי חשוב להפחתת תשלומי המס, וכדאי להכיר את הזכויות שלכם כדי לוודא שאתם מנצלים אותן בצורה מלאה. תמיד כדאי לבדוק את הזכויות בתחילת כל שנה ולוודא שהן מעודכנות, וכמובן לפנות לבקשת החזר מס אם לא הספקתם לנצל את כל הנקודות.
 

דוגמאות  לחישוב מס הכנסה

 

1. הכנסה חודשית של 12,000 ש"ח (מיגיעה אישית - עבודה)
   חישוב המס יתבצע לפי מספר מדרגות:
   • 10% על 7,010 ש"ח: 701 ש"ח.
   • 14% על ההפרש בין 7,011 ש"ח ל-10,060 ש"ח (3,049 ש"ח): 426.86 ש"ח.
   • 20% על יתרת ההכנסה (1,940 ש"ח): 388 ש"ח.
     סה"כ מס הכנסה חודשי: 1,515.86 ש"ח.
2. הכנסה שנתית של 100,000 ש"ח (לא מיגיעה אישית, לאישה בת 45)
   מאחר וההכנסה מגיעה ממקור שאינו מיגיעה אישית (למשל השכרת נכסים), שיעור המס יתחיל מ-31%:
   • 31% על כל 100,000 ש"ח = 31,000 ש"ח מס שנתי. עם זאת, יש להפחית את נקודות הזיכוי השנתיות שלה כתושבת ישראל, בהן 2.25 נקודות זיכוי (שווי של 6,534 ש"ח לשנה).

שילוב הכנסות מיגיעה אישית ושאינה מיגיעה אישית

כאשר לאדם יש הכנסות משני הסוגים, חישוב המס מתבצע תחילה על ההכנסה מיגיעה אישית ולאחר מכן על ההכנסה שאינה מיגיעה אישית. לדוגמה:

3. אדם בעל הכנסה של 15,000 ש"ח מעבודה ועוד 7,000 ש"ח משכירות
   המס על הכנסה מיגיעה אישית יחושב לפי מדרגות הרלוונטיות לעבודה:
   • 10% על 7,010 ש"ח.
   • 14% על 3,049 ש"ח.
   • 20% על יתרת ההכנסה.
     לאחר מכן, ההכנסה מהשכירות תחושב בהתאם להכנסות אחרות שלו ותתווסף לפי מדרגות המס הרלוונטיות להכנסה שלא מיגיעה אישית.
   • הכנסה חודשית של 12,000 ש"ח (מיגיעה אישית)
     חישוב המס יתבצע לפי מספר מדרגות:
     • 10% על 7,010 ש"ח: 701 ש"ח.
     • 14% על ההפרש בין 7,011 ש"ח ל-10,060 ש"ח (3,049 ש"ח): 426.86 ש"ח.
     • 20% על יתרת ההכנסה (1,940 ש"ח): 388 ש"ח.
       סה"כ מס הכנסה חודשי: 1,515.86 ש"ח.
4. הכנסה שנתית של 100,000 ש"ח (לא מיגיעה אישית, לאישה בת 45)
   • מאחר וההכנסה מגיעה ממקור שאינו מיגיעה אישית (למשל השכרת נכסים), שיעור המס יתחיל מ-31%:
   • 31% על כל 100,000 ש"ח = 31,000 ש"ח מס שנתי. עם זאת, יש להפחית את נקודות הזיכוי השנתיות שלה כתושבת ישראל, בהן 2.25 נקודות זיכוי (שווי של 6,534 ש"ח לשנה).

   • שילוב הכנסות מיגיעה אישית ושאינה מיגיעה אישית

     כאשר לאדם יש הכנסות משני הסוגים, חישוב המס מתבצע תחילה על ההכנסה מיגיעה אישית ולאחר מכן על ההכנסה שאינה מיגיעה אישית. לדוגמה:
5. אדם בעל הכנסה של 15,000 ש"ח מעבודה ועוד 7,000 ש"ח משכירות
   • המס על הכנסה מיגיעה אישית יחושב לפי מדרגות הרלוונטיות לעבודה:
   • 20% על יתרת ההכנסה.
     לאחר מכן, ההכנסה מהשכירות תחושב בהתאם להכנסות אחרות שלו ותתווסף לפי מדרגות המס הרלוונטיות להכנסה שלא מיגיעה אישית
   • 14% על 3,049 ש"ח.
   • 10% על 7,010 ש"ח.

המשמעות היא שמדרגת המס הראשונה שתוטל על ההכנסה משכירות תהיה המדרגה שאליה ההכנסה מיגיעה אישית הובילה

 

הקפאת מדרגות המס - מה המשמעות

כמה תפסידו בגין הקפאת מדרגות המס? אתם תקבלו את אותו השכר נטו, אבל הייתם אמורים לקבל יותר. זה תלוי כמובן בשכר שלכם. אם נניח שמדד המחירים יעלה ב-3% בשנת 2024, הרי שמדרגות המס היו צריכות לעלות ב-3%. 

אם השכר שלכם הוא באזור 10 אלף שקל ברוטו הפגיעה בשכר היא קטנה ותגיע לעד 40 שקלים.

אם השכר שלכם כ-15 אלף שקל, הפגיעה הריאלית בשכר היא עד סדר גודל של 100 שקלים. ככל שהשכר שלכם גבוה יותר כך הפגיעה משמעותית יותר. צריך לזכור שהמדרגות אמורות להיות מוקפאות גם לתשלומי ביטוח לאומי ומס בריאות. כך שבפועל ההפסד גדול יותר.

כשלוקחים בחשבון את הקפאות המדרגות של ביטוח לאומי מקבלים שעל שכר של כ-10 אלף שקל, הפגיעה תהיה עד 80 שקל, כתלות בנקודות הזיכוי. בשכר של 15 אלף שקל הפגיעה תהיה כ-150 שקלים.