נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי

בתיקון 147 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961 (להלן – הפקודה), הוספו סעיפים 40ג עד 40ה, המאפשרים מתן נקודות זיכוי ליחיד תושב ישראל משנת המס 2006, שסיים לימודיו וזכאי לתואר אקדמי או לתעודת הוראה החל משנת 2005.

הזכאות לקבלת נקודות הזיכוי

1.יחיד הזכאי לתואר אקדמי ראשון יחיד הזכאי לתואר אקדמי ראשון ממוסד להשכלה גבוהה, זכאי למחצית נקודת זיכוי, החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר. מחצית נקודת זיכוי כאמור תובא בחשבון במספר שנות מס שהן כמספר שנות לימודיו האקדמיות, אך לא יותר משלוש שנות מס.

2.יחיד הזכאי לתואר אקדמי שני יחיד הזכאי לתואר אקדמי שני ממוסד להשכלה גבוהה, זכאי למחצית נקודת זיכוי, החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר. מחצית נקודת זיכוי כאמור תובא בחשבון במספר שנות מס שהן כמספר שנות לימודיו האקדמיות, אך לא יותר משתי שנות מס.

3.יחיד הזכאי לתואר אקדמי שלישי ברפואה או ברפואת שיניים יחיד הזכאי לתואר אקדמי שלישי ברפואה או ברפואת שיניים, זכאי למחצית נקודת זיכוי, החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר. מחצית נקודת זיכוי כאמור תובא בחשבון בחמש שנות המס שלאחר סיום הלימודים.

4.יחיד הזכאי לתואר אקדמי שלישי אשר למד במסלול לימודים ישיר לתואר אקדמי שלישי באשר לסיום התואר האקדמי הראשון, הנ"ל זכאי להטבה כאמור בסעיף 1 לעיל (יחיד הזכאי לתואר אקדמי ראשון). באשר לסיום התואר האקדמי השלישי, הנ"ל זכאי להטבה כאמור בסעיף 2 לעיל (יחיד הזכאי לתואר אקדמי שני).

5.יחיד הזכאי לתעודת הוראה יחיד שסיים לימודי הוראה וזכאי לתעודת הוראה, זכאי למחצית נקודת זיכוי כאמור בסעיף 1 לעיל (יחיד הזכאי לתואר אקדמי ראשון).

הוראות נוספות

נקודות הזיכוי יינתנו החל משנת המס שלאחר שנת סיום הלימודים. תחילת הסעיפים לגבי יחיד שסיים לימודיו בשנת המס 2005.

ההטבה תינתן רק לאחר שהיחיד המציא אישור על סיום לימודיו וזכאותו לתואר או תעודה כאמור.

ההטבה על פי סעיפים 2 עד 5 לעיל תובא בחשבון עבור תואר אקדמי ראשון אחד, או תואר אקדמי שני אחד. לעניין זה, דין תואר על פי הסעיפים 4 ו- 5 לעיל, כדין תואר ראשון או שני, לפי העניין.

היחיד רשאי לבחור בין ההטבה על פי הסעיפים 1 עד 4 לעיל, לפי העניין, לבין הטבה על פי סעיף 5 לעיל.

יחיד שסיים לימודי תואר ראשון וקיבל הטבה על פי סעיף 1 לעיל, ולאחר מכן למד לימודי תואר אקדמי שלישי על פי סעיף 3 לעיל, יוכל לקבל השלמת הטבה על פי סעיף 3 לעיל.

תואר אקדמי הוא תואר מוכר, כמשמעותו בחוק המועצה להשכלה גבוהה, התשי"ח-1958 (להלן - החוק). מוסד להשכלה גבוהה, הינו כמשמעותו בחוק. לימודי הוראה הם לימודים במוסד להכשרת עובדי הוראה בישראל, או בבית ספר לחינוך של מוסד מוכר המקנה תעודת הוראה. מוסד מוכר הינו כמשמעותו בחוק.

ההטבה תינתן על בסיס הצהרה למעביד או באמצעות עריכת תיאום מס במשרד השומה. כמו כן, ניתן לקבל את ההטבה במסגרת הגשת דוח שנתי. לשם קבלת ההטבה באמצעות המעביד, יש לצרף טופס בקשה שמספרו 119, לטופס 101. לשם קבלת ההטבה בעת תיאום מס בפקיד שומה, יצורף טופס הבקשה שמספרו 119 לטופס 116, טופס תיאום המס.

לחוזר צורפה רשימת המוסדות המזכים במתן הזיכוי האמור, מעודכנת לתאריך 1.12.2005. מנויים אשר מעוניינים לקבל את הרשימה, מוזמנים לפנות למערכת FAX TAX.