עוסק מורשה או חברה?
"עקרון האישיות המשפטית הנפרדת".
על פי הדין, לחברה אישיות משפטית עצמאית נפרדת מרגע הרשמה. החברה כשרה לעשות כל פעולה המתיישבת עם אופייה וטבעה. הפעולות בחברה מבוצעות בשמה, בעוד שלבעלי מניותיה של מוקנית הזכות לקבלת רווחיה, אם ישנם, וכן להיות גם עובדיה ו/או מנהליה.
"ככלל, ניהול עסק באופן חושף את הגורמים האחראים בו לסיכונים שונים, בין היתר, סיכונים כלכליים, חשיפה לנזקים ותביעות, הסתבכויות עקב התחייבויות חוזיות, סכנת פשיטת רגל, נטל תשלום המיסים, אחריות פלילית ועוד", מסביר עו"ד אדמון. " ישנם מקרים בהם הסיכונים הם גדולים עד כדי כך, שהקמתו, או המשך הפעלתו של עסק אינה כדאית". כך למעשה, הקמת חברה תאפשר לבעליה הגנה חוצצת מפני היחשפות לסיכונים אלו.
"עם זאת, מובן, שעקרון האישיות המשפטית הנפרדת איננו מנגנון מוחלט", מסייג עו"ד אדמון, "ובכדי להגן על עסקים אחרים, לקוחות, עובדים וכיו"ב, כינן המחוקק את מנגנון הרמת המסך, המאשפר לבית המשפט, במקרים קיצוניים, כגון מימון דק, מעשי הטעייה וכיו"ב, להעביר את הנטל אל בעלי המניות בחברה". עלויות
כיום, עלות הקמת חברה ברשם החברות תגרור אגרת רישום חברה תעלה חד-פעמית של 2,200 ₪. כמו כן, קיימת האגרה השנתית בעלות של כ- 1,000 ש"ח לשנה.
לחברה עליות שוטפות נוספות, בין היתר, עלות הנהלת החשבונות. עלות זו עבור חברה גבוהות מעלויות הנהלת החשבונות של עוסק מורשה ושיטת הניהול מכונה "השיטה הכפולה" . נוסף על כך, החייבת חברה להגיש מדי שנה דו"ח שנתי של רואה חשבון.
למרות שעלות הנהלת החשבונות של חברה גבוהה יותר מעלות הנהלת החשבונות של עצמאי, ישנם עוסקים מורשים שלפי הוראות רשות המיסים חייבים לנהל את חשבונותיהם ב"שיטה הכפולה". יתר על כן, ישנם מצבים בהם עוסק מורשה מחליט לנהל את חשבונותיו בשיטה הכפולה וזאת כדי להשיג פיקוח הדוק יותר על פעילותו העסקית, למרות שאינו חייב בכך. מובן, שבמקרים כאלה, מומלץ לבחון את האפשרות להתאגד כחברה.
מס הכנסה
רווחי החברה יחויבו במס חברות, ששיעורו נמוך יותר משיעורי המס ליחיד. "יחד עם זאת", מדגיש עו"ד אדמון, "כאשר בעלי המניות ימשכו מהחברה את הרווחים (בניכוי תשלום מס חברות), הם ישלמו מס דיבידנד שישווה את שיעור המס לשיעור המס הנגבה מיחיד.לעומת זאת, במשיכת דיבידנד אין צורך לשלם ביטוח לאומי ומס בריאות, מה שיכול להפחית בצורה משמעותית את שיעורי המס המשולמים, וזאת, בתנאי שרווחי החברה הינם גבוהים מספיק כך שהחיסכון מתשלום ביטוח לאומי ומס בריאות יהיה גבוה מעלות הקמת החברה ומהאגרות השנתיות לרשם החברות".
עוסק מורשה, זכאי לנכות מרווחיו חלק מהתשלומים לקופות גמל ולביטוח לאומי, מה שיפחית את תשלום המס.כמו כן, עוסק מורשה זכאי לנקודות זיכוי במס הכנסה (המגיעות לו לפי קריטריונים מסוימים הקבועים בחוק), שמפחיתות את תשלום המס.
עסק שפועל כחברה יכול לשלם לבעלי מניותיו שני סוגי תשלומים. הראשון, משכורת - מתוקף תפקידו כמנהל או כעובד החברה (על המשכורת חלים שיעורי מס הכנסה החלים על כל יחיד במשק). השני, הינו דיבידנד - מתוקף היותו בעל מניות. יש לזכור כי על תשלום הדיבידנד חל מס בשיעור 25%.
ביטוח לאומי עוסק מורשה חייב בתשלומי ביטוח לאומי ומס בריאות (עד תקרה בגובה פי חמישה מהשכר הממוצע במשק), אשר מוכרים כהוצאה באופן חלקי, בעוד שחברה פטורה מתשלום ביטוח לאומי ומס בריאות. לכן, בעל מניות בחברה ישלם ביטוח לאומי ומס בריאות רק על הסכום שהוא יקבל כמשכורת חודשית מהחברה בתפקידו כעובד או מנהל. עם זאת, דיבידנד שיחולק לבעלי המניות, יהיה פטור מתשלום מס בריאות וביטוח לאומי (בתנאי שהכנסותיו של מקבל הדיבידנד מעבודה עולות על הכנסותיו מדיבידנד.
העברת העסק לאחר
בניהול כעוסק מורשה קיימת זהות מוחלטת בינו לבין העסק מבחינת הניהול, השליטה, הבעלות והאחריות. לאר זאת, כאשר נוצר צורך בהעברת העסק קיימת פרוצדורה שעלולה להתארך למשל, כאשר ישנם נכסים רשומים בטאבו, דבר הכרוך במס.
העברת העסק יכולה להיות בעייתית כאשר ישנה התקשרות אישית עם לקוחות, ספקים, או שכירות אישית ותיתכן התנגדות להעברת ההתקשרות מול אדם אחר. לעומת זאת, כאשר העברת הבעלות בעסק מתבטאת בהעברת מניות החברה, אין צורך בקבלת הסכמת צדדים שלישיים כלשהם.
לסיכום
כאשר ישנם רווחים צפויים מן החברה, או כאשר רוצים להשיג מימון לעסק ישנם יתרונות בולטים בהתאגדות עסק לחברה. במקרים המתאימים, תכנון מס נכון וניצול היתרונות יכולים לחסוך סכומי כסף נכבדים לבעלי עסקים, ולמנוע חשיפתם לסיכונים העלולים להביא את בעל העסק אישית לפשיטת רגל.
* האמור בכתבה איננו מהווה יעוץ משפטי, יש להתייעץ עם עורך דין טרם נקיטת צעדים כמתואר.
