רשות המסים נותנת לעסקים זעירים אורכה בהגשת הדוח; לא תטיל קנסות

עסקים זעירים מקבלים הקלה מסוימת ממס הכנסה וזו הזדמנות להגיד שמס הכנסה מובן כמובן לקושי של עסקים זעירים, קטנים, בינוניים וגם גדולים להתנהל בזמן המלחמה והוא מספק הקלות. רואי החשבון קיבלו בשבוע שעבר ארכה בהגשת דוחות שנתיים לנישומים (דחייה בנוגע להיקף מכסות לכל תאריך) וכעת גם עסקים זעירים מקבלים הקלה. 

אורכה לבעלי עסק זעיר – יוכלו להגיש דיווח שנתי ולשלם את המס עד ה-31 במאי 2025

רשות המסים מודיעה כי בעלי עסקים ששינו את סוג התיק שלהם במס הכנסה ל"בעל עסק זעיר" יוכלו להגיש את הדיווח השנתי המסכם עבור שנת 2024, ולשלם את המס בגין שנה זו, עד ליום 31.5.2025 במקום 31.3.2025. מדובר בדיווח הפותר בעלי עסק זעיר מהחובה להגיש דו"ח שנתי. 

בסוף חודש נובמבר 2024 פתחה רשות המסים בפני עסקים עם מחזור העסקאות של עד 120 אלף שקל את האפשרות להירשם במס הכנסה כ"בעל עסק זעיר" וליהנות מהתנהלות קלה יותר ומממשקים פשוטים מול רשות המסים.  מרגע שנרשמו, נדרשים עסקים אלה לשתי פעולות בשנה בלבד: במהלך שנת המס הם נדרשים לבצע חישוב מס במערכת תיאומי המס (בדומה לשכירים שעובדים בעבודה נוספת), ובתחילת השנה העוקבת הם נדרשים להגיש את הדיווח השנתי המסכם, שבו הם מדווחים על מחזור הכנסתם ומשלמים את המס המגיע, בהתאם לחישוב שהמערכת עורכת עבורם על בסיס תיאום המס ולאחר ניכוי הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור. 

בהתאם לחוק יש לבצע את הדיווח השנתי והתשלום עד ל-31.3 של השנה העוקבת. אולם לאור העובדה שמדובר במהלך חדש וזוהי הפעם הראשונה שאוכלוסיית הזכאים להטבה זו נדרשת לדיווח זה, הוחלט כי לצורך הדיווח והתשלום בגין שנת 2024 בלבד, תינתן אורכה עד ל-31.5.2025.

• עסק זעיר - ככה תדווח לרשות המסים; שלב אחרי שלב
• תוך חודש בלבד: כ-40 אלף עסקים נרשמו לרפורמת "בעל עסק זעיר"

איך מדווחים למס הכנסה?

רשות המסים העלתה לאתר האינטרנט שלה לאחרונה את המערכת לדיווח שנתי מקוצר ותשלום לעסק זעיר. באמצעות מערכת זו, תוכלו לבצע תיאום מס עבור שנת 2024 לדווח על מחזור העסקאות בפועל ולשלם את המס באופן מקוון, ללא צורך בהגשת דו"ח שנתי מלא. חישוב המס נעשה במערכת בהתאם לשיעור המס שנקבע בתיאום המס שבוצע על ידי בעל העסק במהלך השנה. ככל שנוצר החזר מס, המערכת מעבירה את הכסף ישירות לחשבון הבנק של בעל העסק.

נזכיר כי בסוף נובמבר האחרון פתחה רשות המסים בפני עסקים עם מחזור העסקאות של עד 120 אלף שקל את האפשרות להירשם במס הכנסה כ"בעל עסק זעיר" וליהנות מהתנהלות קלה יותר ומממשקים פשוטים מול רשות המסים. ההיענות לתכנית הייתה גבוהה מאוד - מעל 100 אלף עסקים נרשמו. כעת יכולים אותם עסקים להיכנס למערכת לדיווח השנתי מקוצר ותשלום ולהשלים את חובת הדיווח והתשלום עבור שנת המס 2024, במהירות ובפשטות. את הדיווח יש להשלים עד ליום 31.3.2025. עסקים העומדים בתנאים שנקבעו בחוק ולא נרשמו, מוזמנים לבצע רישום באתר רשות המסים, ויהיו זכאים לדיווח מקוצר החל משנת המס 2025. 

האם כדאי להירשם?

כן. זה יקל עליכם את החיים, אבל תראו אם זה בהכרח מתאים לכם מבחינת מחזור ומבחינת התקרה של הוצאות. אם אתם נרשמים לדיווח המכוון, אתם מצד אחד לא צריכים להגיש חשבוניות ואישורי תשלום על ההוצאות, אבל מצד שני אתם מוגבלים להוצאות של 30% מההכנסות. לרוב זה כמובן מתאים וצריך לזכור שזה חוסך בירוקרטיה והרבה זמן. 

• צפי לגל הנפקות בתחום הנדל"ן היזמי ברבעון הקרוב
• מרד מסים: מה זה, איפה זה קרה, והאם ישראל בדרך לשם?
• תוכן שיווקי "הקרנות הפאסיביות מהוות 60% מהענף"

על פי הרפורמה,  עסקים שמחזור העסקאות שלהם אינו עולה על התקרה הקבועה בחוק עבור עוסק פטור במע"מ, זכאים להירשם במס הכנסה כ"בעל עסק זעיר". מרגע שנרשמו, נדרשים עסקים אלה לשתי פעולות בשנה בלבד: במהלך שנת המס הם נדרשים לבצע חישוב מס במערכת תיאומי המס (בדומה לשכירים שעובדים בעבודה נוספת), ובתחילת השנה העוקבת הם נדרשים לדווח על מחזור הכנסתם ולשלם את המס המגיע, בהתאם לחישוב שהמערכת עורכת עבורם על בסיס תיאום המס ולאחר ניכוי הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור.

שאלות ותשובות על עוסק זעיר?

 עוסק זעיר פטור מתשלום מקדמות? 

עצמאי רגיל נדרש לשלם מידי חודש/יים מקדמות למס הכנסה ובשנה לאחר מכן להגיש דוח שנתי שבמסגרת הדוח נקבע סכום המס שעליו לשלם, במידה ושילם מקדמות במהלך השנה יותר מסכום הנדרש יקבל החזר מס עם ריבית והצמדה ולהיפך (לפי העניין).

עוסק זעיר צריך לדווח במהלך השנה את צפי ההכנסות שלו מעסק והכנסות נוספות (כגון משכורת, מילואים וכו') ובהתאם לכך המערכת תערוך לו תחשיב מס משוער (בדומה למקדמות של עצמאי), לאחר תום השנה על העוסק הזעיר לדווח את סכומי ההכנסות המדויקות שהיו בשנה שחלפה ולשלם את המס המדויק הנדרש. במסגרת דיווח זה יהיה על העוסק הזעיר לדווח לא רק על הכנסות מעסק אלא על כל הכנסותיו כגון דמי לידה, מילואים, משכורות וכו' (בדומה לדוח שנתי). 

מתי ניתן להירשם כעוסק זעיר במס הכנסה? 

רשות המיסים פיתחה מערכת ייחודית לטובת הרישום כ"עוסק זעיר" ובמסגרת סעיף 87 ג לפקודת מס הכנסה על העצמאי להירשם לא יאוחר ממעוד האחרון להגשת דוח שנתי.

אם יש לי הכנסות גם משכר וגם כעצמאי אז אני יכול להיחשב כ"עוסק זעיר"? 

כן, ההכנסות של המשכורת אינן רלוונטיות לטובת חישוב ההכנסות מעסק (לגבי תקרת ההכנסות כאמור) אבל בחישוב המס לתשלום יהיה הסכום המצרפי של הרווחים בעסק ושל הברוטו ממשכורות לרבות דמי לידה, אבטלה, מענקים וכו'.   אם חשבתי שלא אעבור את התקרה של ההכנסות כעוסק זעיר ולבסוף עברתי, מה עלי לעשות? במידה והינך עוסק פטור, עליך לפנות באופן דחוף למע"מ כדי להסדיר את המעמ שלך וכן לשלם את המע"מ על החריגה שמעל לתקרת ההכנסות של עוסק פטור. בנוסף עליך לשנות את ההגדה של העסק שלך במס הכנסה במקום "עוסק זעיר" לעצמאי רגיל ובשל כך לבחון אם הינך נדרש לשלם מקדמות מס הכנסה, לדווח דוח שנתי על ההכנסות שלך וכו'. במידה והינך עוסק מורשה, הרי שיש לעדכן את מס הכנסה בלבד לצורך החזרת סיווג התיק לעצמאי וכמובן לבחון את הצורך בתשלום מקדמות מס הכנסה ולדווח דוח שנתי לרשויות המס.

האם הרפורמה מייתרת את שרותי רואה החשבון? 

על אף שרשות המיסים מנסה לעשות את התהליך יותר קל ונח לעוסקים, בכל זאת יש שלושה דיווחים שהעוסקים ידרשו לבצע לרשות המיסים: דיווח ראשון הינו במהלך השנה, דיווח זה מחליף את דיווח המקדמות. דיווח שני העוסק מצהיר על כל ההכנסות של העוסק (דבר אשר מחליף את הדוח השנתי) דיווחים אלו לכאורה פשוטים, אבל ייתכן שתידרש לעזרה. כל אחד צריך לבחון את העלות-תועלת שלו. דיווח שלישי הוא למע"מ על מחזור העסקאות שלו מידי ינואר עבור שנה קודמת.

מעבר לדיווחים ותשלומים לרשות המיסים יש אלמנטים נוספים בניהול העסק וזה מול ביטוח לאומי. ישנה חשיבות עליונה בדיווח לביטוח לאומי כבר בעת פתיחת העסק לצורך הסדרת מעמד בביטוח לאומי כך שהעצמאי יהיה מבוטח בביטוח לאומי בקצבאות השונות לרבות פגיעה בעבודה, דמי לידה, מילואים וכו'. 

הדיווחים לרשות המיסים ישפיעו גם על הקצבאות והתשלומים לביטוח לאומי 

מי לא יכול לנכות מהכנסותיו 30%? 

כאמור עוסק זעיר זכאי לניכוי של 30% מהכנסותיו, קרי, יוכרו לו אוטומטית הוצאות של 30% ללא המצאת מסמך כלשהו, יחד עם זאת במסגרת סעיף 87 ה (א) לפקודת מס הכנסה בעל עסק זעיר לא יהיה רשאי לנכות את הניכוי במידה והוא מעסיק עובדים, ניהל ספרים שלא כחוק, ההכנסה בעסקה התקבלה על ידי מעסיקו (בשכר במקביל), יותר מ-25% % מההכנסות התקבלו מקרוב של העוסק הזעיר וכן ישנן עוד מספר קריטריונים בפקודה.

 מאיזה סכום הכנסה אני לא נדרש לשלם מס? 

אם הכנסותיך היחידות הן מעסק ומוכר לך ניכוי בשיעור של 30% אז בהכנסה של 85 אלף ₪ בשנה גבר ללא ילדים יהיה פטור מתשלום מיסים וזאת מאחר והכנסותיו נטו יהיו 85*0.7 = 60 אלף ₪ סכום אשר מתקזז עם נקודות זיכוי של גבר ללא נקודות זיכוי נוספות. ישנן סיבות רבות לקבלת נקודות זיכוי נוספות כגון: אישה, תואר, חייל משוחרר, ילד נכה וכו' . במידה והינך זכאי לנקודות זיכוי נוספות ו/או זיכוים אחרים אז גם בהכנסה העולה על הסכום האמור לא יהיה חיוב במס בהתאמה.