תשלום ליחיד בגין זכויות יוצרים, והעברת התשלום מהיחיד לחברה בבעלותו

תשלום ליחיד בגין זכויות יוצרים, והעברת התשלום מהיחיד לחברה בבעלותו
לנישום, אדם פרטי, מגיע לקבל תשלומים מאחד הארגונים של זכויות יוצרים. הנישום רוצה להעביר את התשלומים לחברה שבבעלותו.

השאלות:
1.האם יש כאן אירוע מס, או שעליו לחשב תקבולים 30-25 שנה קדימה ולבצע היוון, ועל זה לשלם מס רווח הון במישור האישי? או - האם ניתן להעביר את הזכויות לפי סעיף 104 לפקודה?
2.האם ניתן להעביר את הזכויות לתקופת מוגבלת בלבד, למשל ל-10 שנים?

עו"ד רו"ח רונן ארויו משיב:
אני מניח שלשואל השאלה יש זכות לקבל זכויות יוצרים בשל "נכס" שיש ברשותו, והוא הזכויות על יצירה שכתב. במקרה כזה ניתן להעביר את הנכס, ומעצם כך את הזכות לקבל את התקבולים הפירותיים ממנו, לחברה שבבעלות הנישום באחת מן הדרכים להלן:
אפשרות אחת היא מכירה ללא פטור ממס, ואז יחול מס רווחי הון [או מס הכנסה פירותי המוגבל ל-40% אם המכירה תסווג כחייבת במס לפי סעיף 2(9) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה")]. במקרה זה של חיוב במס אכן יש לבצע איזושהי הערכת שווי של הנכס הנמכר, למשל על ידי היוון תשלומי עתיד הצפויים ממנו. תשלום מלוא המס ייעשה כעת (אלא אם תאושר דחיית מס לפי סעיף 186 לפקודה, שאליו התייחסתי לאחרונה בתשובה שנתתי במדור זה).

אפשרות נוספת היא העברת הנכס בפטור ממס בתמורה להקצאת מניות לחברה לפי סעיף 104א לפקודה. שימו לב שפטור ממס זה חל גם אם הנישום מתחייב במס פירותי על מכירת זכות היוצרים, למעט כמובן אם זכות זו היא מלאי עסקי בידיו (דבר שקשה להאמין שמתרחש).

כדי ליהנות מן הפטור ממס יש לעמוד בכל תנאי הסעיף. אינני מתכוון למנות אותם כעת.

עם זאת, לא ניתן להעביר את הזכות בנכס לפי סעיף 104א לפקודה לתקופה חלקית (10 שנים). את זאת אני למד מפסק הדין בעניין ע"א 4342/03 בית ייטח בע"מ ואח' נ' מנהל מס שבח חיפה, מסים כ/4, ה-1, שם נפסל הפטור ממס בהעברת זכות חכירה בנכס נדל"ן לחברה לפי סעיף 104א לפקודה, תוך הותרת זכות הבעלות בידי המעביר, שכן נקבע כי יש להעביר לחברה את מלוא הזכויות בנכס כדי ליהנות מן הפטור ממס שחל בסעיף 104א לפקודה.

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.