באילו תנאים ניתן למשוך כספים מקרן פנסיה וותיקה?

השאלה:

עובדת במפעל, אמורה להתחיל לקבל פנסיה מ"מבטחים הוותיקה" בחודש 2/2010-מועד בו היא תגיע לגיל פרישתה. מכיוון שלא נצבר בקרן סכום גדול וקצבתה הצפויה תהיה קטנה, היא מעונינת למשוך את הכספים שנצברו (200 אלף ש"ח) במלואם. במהלך שנות עבודתה היה שכרה החודשי כ-5,000 ש"ח ברוטו ולרוב לא הגיעה לסף המס. לעובדת אין כל הכנסה ממקור אחר למעט קצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי.

1. כשהעובדת תסיים את עבודתה בגיל הפרישה, האם תוכל למשוך את כל הכספים שהצטברו לזכותה בקרן הפנסיה? האם יחול מס על המשיכה ומהו שיעורו?
2. האם לאחר שתמשוך את הכספים, תוכל העובדת לחזור לעבודה באותו מפעל?

יועץ מס קובי יתח משיב:

בעת פרישתה מהמפעל העובדת זכאית למשוך ממבטחים הוותיקה את מרכיב הפיצויים בפטור ממס (על פי אישור מס וכפוף לסכום הפטור, לפי הנמוך מבין משכורתה האחרונה לבין התקרה) וכן את כספי התגמולים שמקורם בהפקדות עובד ומעביד עד ליום 1/1/2000.

משיכת יתרת כספי התגמולים שמקורם בהפקדות עובד ומעביד החל מינואר 2000 ועד ליום פרישתה היא משיכה שלא כדין. לפיכך על כל הסכום האמור יחול מס בשיעור סופי של 35%, אף אם המס השולי שחל עליה נמוך מ-35%. למעשה מדובר בקנס משיכה שאמור להרתיע את הציבור מ"לשבור" את זכויות הפנסיה שלהם.

על פי חוק ניתן לקבל פטור ממס על משיכה זו בהתקיים אחד משלושה תנאים:
1. נכות רפואית צמיתה לעמית או לקרובו בשיעור העולה על 75%.
2. משיכה לצורך מימון הוצאות רפואיות של העמית או של קרובו.
3. משיכה לשיעורין של סכום מדי שלושה חודשים עד לגובה השלמה לשכר מינימום.

אישור לצורך משיכה מאחת הסיבות שלעיל ניתן על ידי רשות המסים בלבד.
חזרה לעבודה בתוך פרק זמן קצר לאחר ניתוק עשויה לעתים להיחשב "עסקה מלאכותית" ורשות המסים עשויה להטיל חובת מס גם על מרכיב הפיצויים הפטור. אולם בהתחשב בנסיבות המקרה, לאחר ארבעה חודשים וכאשר גילו של הפורש סמוך לגיל הפרישה, ניתן להניח שלא תקום טענה כזו.

המשיב - ממשרד שטיינמץ, עמינח ושות', רואי חשבון
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן