שיקולים לבחירת הסדר פנסיוני וביטוחי בעבור חבר בעל שליטה

במאמרים הבאים אציג הצעות שונות, הפותחות לפני בעל השליטה אפשרויות הפקדה יצירתיות, הן כשכיר והן כעצמאי, שתכליתן לנצל ניצול מרבי את הטבות המס בעבור הסדר ביטוחי מיטבי. עוד נדון בהיבטים של הכנסות מדיווידנד ובאפשרויות לביטוח אובדן כושר עבודה לחבר .

נתוני יסוד - שיעור המס לחברה בשנת 2010 הוא 25%. שיעור המס המרבי ליחיד עומד כיום על 45%. בעקבות תיקון 153 (משנת 2007) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005, קיימת אבחנה בין "הכנסה מבוטחת" של שכיר, שהמעסיק שילם בגינה לקופת גמל (למרכיב התגמולים), לבין "הכנסה נוספת", שלשכיר אין מפקידים בעבורה לתנאים סוציאליים. אדגיש כי הפקדת מעסיק למרכיב הפיצויים, אינה הופכת את השכר ל"הכנסה מבוטחת".

שיקולי הפקדה - כשאני מתכנן את ההפקדות לתנאים פנסיוניים בעבור חבר בעל שליטה, אחד השיקולים המנחים אותי הוא מעמדו של החבר בעל השליטה כנישום, בעת שהוא מפקיד לקופות הגמל השונות: אם ההפקדות יהיו על חשבון החברה, תהיה הטבת המס בשיעור 25%, אך אם ייערכו ההפקדות על חשבון ה"עצמאי", עשויה הטבת המס (ניכוי), להגיע לשיעור מרבי של 45% משכרו של בעל השליטה.

אפשרויות ההפקדה הקלסיות - על פי הנהוג זה שנים, בעבור בעל השליטה מפקידים תחילה למרכיב התגמולים לקצבה, ואם נותר סכום להפקדה עד התקרה בסך 949 ש"ח לחודש (11,390 ש"ח לשנה בשנת 2010), מופנה סכום זה למרכיב הפיצויים.

אדגים זאת ב-3 הדוגמאות להלן:

1. שכר 10,000 ש"ח לחודש: הפקדת מעסיק לקצבה 5% = 500 ש"ח. היתרה עד התקרה בסך 449 ש"ח, תופקד למרכיב הפיצויים - בשיעור 4.49% מהשכר המבוטח. העובד מצדו יפקיד 5% לתגמולים.
2. שכר 16,000 ש"ח: הפקדת המעסיק לתגמולים לקצבה 5% = 800 ש"ח. היתרה עד התקרה בסך 149 ש"ח תופקד למרכיב הפיצויים, בשיעור 0.93% מהשכר המבוטח. העובד מצדו יפקיד 5% לתגמולים.
3. שכר 18,980 ש"ח: במקרה זה תהיה רק הפקדה לתגמולים לקצבה בשיעור 5%, שהם ההפקדה המרבית הראויה לניכוי בידי החברה - בסך 949 ש"ח. העובד יפקיד אף הוא 5%.

יש לציין כי בכל הדוגמאות לעיל זכאי בעל השליטה לקבל כספי פיצויים כחוק בעת פרישתו, קרי שכר חודש עבודה כפול הוותק, בניכוי הצבירה הקיימת בקופה על שמו - אם קופה כזו אכן קיימת.

מאת: יועץ פנסיוני C.L.U איציק בן ארויה - יועץ פנסיוני, בעלים של ''איציק בן ארויה ליווי פנסיוני בע''מ'', חברה העוסקת בייעוץ פנסיוני לחברות ולפרטיים, וכן בהדרכות מקצועיות בתחום הביטוח, הפנסיה והגמל. מנהל אקדמי בהכשרת יועצים ומשווקים פנסיוניים בגופים מוסדיים ונמנה עם מומחי חברת ''חשבים ה.פ.ס. - מידע עסקי בע''מ"