המדינה גורמת לשכירים ולעצמאים לפעול כחברה

כוונת משרד האוצר, להמשיך את הגדלת התקרה החייבת בביטוח לאומי גם בשנים 2012-2011, תגרום לעצמאים ולשכירים להתאגד כחברה, וזאת כדי לחסוך את תשלומי הביטוח הלאומי בשיעור של כ-16% מהכנסתם.

לכוונה זו להאריך את הוראת השעה לנושא זה - שהייתה אמורה לפוג בתום שנת 2010, ושכבר כלולה בהצעת חוק ההסדרים למשק המדינה לשנים 2012-2011 - סיכויים סבירים לעבור את החקיקה בכנסת, כך שרק בשנת 2013 תחזור התקרה המרבית לתשלומי לסכום שבו עמדה עד חודש יוני 2009.

היות שחברה פטורה מחבות בביטוח לאומי על רווחיה, והיות שגם דיווידנדים שמושכים בעלי חברה מחברתם פטורים מדמי לאומי, הרי מי שהתאגד כחברה יכול לחסוך תשלומי ביטוח לאומי בסכומים ניכרים.

לפי הצעת חוק ההסדרים, התקרה המרבית לתשלומי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בגין שכר שישולם בעד התקופה שבין 1.1.2011 ועד 31.12.2011 תעמוד על הסכום הבסיסי כפול 8 (השווה כיום ל-63,800 ש"ח), ובעד התקופה שבין 1.1.2012 ועד 31.12.2012 תעמוד על הסכום הבסיסי כפול 7 (השווה כיום ל-55,825 ש"ח). יש לזכור כי מדובר רק בחיוב דמי ביטוח, בעוד ההגדלה לא חלה על תשלום גמלאות.

המשמעות היא כי שיעור המס האפקטיבי עולה ל-58% למשתכרים מעל 40,000 ש"ח, ועד סכום התקרה לביטוח לאומי כפי שייקבע לכל שנה (ראו בטבלה למטה). המוזר הוא כי מי שמשתכר מעל התקרה לביטוח לאומי חוזר לשלם רק מס הכנסה בשיעור מרבי של 45% בלבד (בשנת 2010).

מנתונים אלו עולה בבירור כי למשתכרים מעל 50,000 ש"ח לחודש כדאי בכל מקרה להתאגד כחברה ולחסוך 13% אפקטיבית דמי ביטוח, שיאפשר להם כיסוי עלויות החברה לפחות בשלב ראשון.

נוסף על כך, לעצמאים ולשכירים שיכולים להרשות לעצמם להותיר כרבע מהכנסתם החודשית בחברה לצורכי השקעה או לצורכי הרחבת הפעילות העסקית, כדאי להתאגד כחברה כבר כאשר הם משתכרים מעל כ-250,000 ש"ח לשנה (כ-22,000 ש"ח לחודש).

הם ישלמו על החלק מהרווחים שיותירו בחברה רק בשיעור 25% בשנת 2010 במקום 46% מס מצטבר (ראו בטבלה למטה). חיסכון של 21% מסך של 60,000 ש"ח שייוותרו בחברה יותיר להם כ-13,000 ש"ח לכיסוי עלויות החברה ולהגדלת הנטו שלהם.

היות שמס החברות עתיד לרדת ל-24% בשנת 2011, ועד 18% בשנת 2016, הרי החיסכון מאי-תשלום דמי ביטוח לאומי ומס הכנסה על הרווחים שיישארו בחברה יכול להגיע בעתיד ליותר מ-30% בסך הכול. חיסכון ניכר שימשוך עצמאים ושכירים להתאגד ולפעול כחברה בע"מ.

מדובר בתופעה דומה למה שאירע בשנים 2002 ו-2003, שבהן בוטלה התקרה לביטוח לאומי, מה שהביא אלפי עצמאים ושכירים להתאגד כחברות ולחסוך מס ניכר, ועד היום הם נהנים מחיסכון מס זה ומתכנוני מס אחרים שמאפשרת ההתאגדות והפעילות כחברה.

לצערנו המדינה חוזרת על אותה הטעות שעשתה אז, ומביאה את העצמאים להתאגד כחברות ואת השכירים להתאגד כחברות ניהול וייעוץ רק לצורך חיסכון בנטל המס העולה בשל הגדלת התשלומים לביטוח לאומי. הם לא ישובו במהרה להיות עצמאים או שכירים.

הכותב הוא עו"ד ורו"ח רמי אריה, בעל משרד לדיני מיסוי ומנהל מקצועי של אתר מיסים ועסקים