נוסחת השילוב החדשה לפיצויי פרישה שקיבלו פורשי כוחות הביטחון

שאלה: ------------

השאלה: האם הגמלאי זכאי לפטור על פי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה

גמלאי כוחות הביטחון פרש בסוף שנות ה-70 ומקבל פנסיה חודשית מאותו מעביד. לאחר מכן החל לעבוד במקום אחר עד תחילת שנות ה-90, פרש וקיבל פיצויים. השאלה: האם הגמלאי זכאי לפטור על פי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (פטור מקצבה מזכה) עקב היותו גמלאי כוחות הביטחון שגילו מעל 70, והאם מענקים שמקבלים פורשי כוחות הביטחון כגון פדיון ימי מחלה או מענקים פטורים שוללים את זכאותם לפטור עתידי על פי סעיף 9א לפקודה?

תשובה: ------------ נוסחת השילוב לאחר תיקון 190 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") מחריגה מענקים של כוחות הביטחון או פורשי צה"ל שמתקבלים על פי חוקי הגמלאות של כוחות הביטחון. פדיון ימי מחלה ומענקים נוספים פטורים ממס גורמים לפגיעה בחלק מהפטור שלפי סעיף 9א לפקודה (בגין המרכיב של 35% בלבד), וזאת על פי הוראות נוסחת השילוב החדשה. על פי הוראות המעבר, מענקים שנמשכו לפני תיקון 190 לפקודה לא ייכנסו לתחולת נוסחת השילוב החדשה אם בעת משיכתם לא היו כפופים לנוסחת השילוב הישנה. במקרה הנדון יש לבדוק את המשיכות על פי נוסחת השילוב הישנה, ועל פי בדיקה זו יהיה ניתן לקבוע אם הפורש זכאי לפטור על קצבתו. המשיב - רו"ח MBA (התמחות במסים); מומחה למיסוי פרישה וביטוח פנסיוני; לשעבר מנהל מחלקת קופות גמל ברשות המסים; מאדריכלי חקיקת תיקון 190 לפקודה; משמש מורה מן החוץ באוניברסיטת תל אביב ובאוניברסיטה העברית בירושלים התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן