דמי ביטוח לאומי למרצים - אופן התשלום

שאלה: ------------ השאלות: 1. מרצה שעל פי צו סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים אין לו הסכם עבודה שנערך מראש לתקופה של רבע שנה וגם אינו עונה על הקריטריון 'סדרה של הרצאות' - האם המעסיק פטור מדמי ביטוח לאומי גם על חלקו שלו וגם על חלקו של העובד? 2. כיצד מתבצע אופן התשלום? האם באמצעות תלוש משכורות ברכיב פטור מדמי ביטוח לאומי או שאין צורך בתלוש ודי בהמחאה בלי תלוש בצדה (כמובן שהמרצה המציא תיאום מס/ אישור ניכוי מס במקור)? 3. כפוף לתשובה לשאלה הקודמת האם חלה חובת הפקת חשבונית עצמית (חשבונית ערוכה על שמו) בכל מקרה, גם אם מדובר בתשלום באמצעות תלוש שכר ואז המשמעות היא שמלכ"ר ישלם גם את המע"מ (שהרי אסור לו לקזז) וגם מס שכר?

תשובה: ------------ לשאלה 1 אם משלם התמורה אינו עומד בתנאי צו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), התשל"ב-1972, הוא אינו חייב לשלם בגין נותן השירות דמי ביטוח לאומי, ואזי על נותן השירות להירשם כמבוטח עצמאי במוסד לביטוח לאומי. למרות האמור, למען הזהירות הייתי מציע לוודא כי המבוטח אכן רשום כעצמאי כדי להימנע מחילוקי דעות אם יהיה מבוטח בעת קרות האירוע המזכה את נותן השירות בגמלה כלשהי. לשאלות 2, 3 אופן התשלום אינו מוגדר בחוק הביטוח לאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995 אלא בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ו-1976 (הוראות ניהול ספרים) ברשות המסים (מס הכנסה). אם נותן השירות הוא עוסק מורשה תונפק חשבונית מס. אם נותן השירות עונה על המפורט בתקנה 6א לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976, חובת תשלום המע"מ תחול על מקבל השירות ואז הוא יהיה חייב להוציא חשבונית עצמית (חשבונית ערוכה על שמו). להלן תקנה 6א לתקנות מס ערך מוסף: חיוב מקבל שירות בתשלום המס 6א.(א) עוסק, מלכ"ר או מוסד כספי שקיבלו שירות מן המפורטים להלן ממי שעיקר הכנסתו ממשכורת, גימלה או קיצבה, יהיו חייבים בתשלום המס בשל השירות, זולת אם קיבלו חשבונית מס מנותן השירות. ואלה השירותים: (1) מופע אמנותי, לרבות הנחיה במופע; בניית תפאורה או הכנתה; הכנת מבחנים, בדיקתם וכן ניהול מבחנים או פיקוח עליהם; הרצאה, הוראה, הדרכה, תרגול או השתתפות במופע שאינו מופע אמנותי; כתבנות או קצרנות; תרגום בכתב או בעל פה; כתיבה או עריכה; פישור, כהגדרתו בסעיף 79 לחוק בתי משפט [נוסח משולב], תשמ"ד-1984, או חברות בועדות שהוקמו על פי דין; (2) שירותים של בעלי מקצועות אלה: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, רופא וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים. (ב) לא הוציא נותן השירות חשבונית מס כאמור, יתן למקבל השירות הצהרה כי עיקר הכנסתו היא ממשכורת, גימלה או קיצבה; לא נתן הצהרה כאמור, לא יהיה בכך כדי לפטור את מקבל השירות מחובת תשלום המס לפי תקנת משנה (א). (ג) נותן שירות, שבמס בשל שירותו חייב מקבל השירות לפי תקנת משנה (א), לא יהא זכאי לנכות את המס בשל התשומות ששימשו במתן השירות. (ד) עוסק החייב בתשלום מס לפי תקנת משנה (א), ידווח על מתן השירות בדו"ח שעליו להגיש לפי תקנה 23 בשל עסקאותיו ויוציא במועד שנקבע לכך, במקום נותן השירות, חשבונית ערוכה על שמו הוא. בכל מקרה יהיה על המשלם לנכות על התשלום מס במקור על פי ההוראות או על פי אישור ניכוי מס שיומצא על ידי נותן השירות.

המשיב - ממשרד שיף הזנפרץ ושות', רואי חשבון התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן