השפעת תיקון 190 לפקודת מס הכנסה על פטור מתקרת קצבה מזכה לפורשת

שאלה:
__________
עובדת עבדה בבית חולים והגיעה לגיל פרישה. לעובדת הגיעה קצבה אך זו לא שולמה לה מאחר שהמשיכה לעבוד במקום העבודה. אחרי שש שנים פרשה העובדת, לצורך הדוגמה בחודש 09/2013. היא קיבלה סכום כספי של כ-300 אלף ש"ח בגין הפרשי קצבה שלא שולמו לה מאחר שהמשיכה לעבוד.
יתרת הפטור שנוספה במסגרת תיקון 190 לפקודה (8.5% בשנת 2012 וההולכת וגדלה עד 32% בשנת 2025) אינה מושפעת מנוסחת השילוב, דהיינו, גם אם נמשכו מענקים פטורים בסך המרבי האפשרי בגין 32 שנים - בשנת 2012 הפטור יעמוד על 8.5% מתקרת הקצבה המזכה.
השאלות:
1.האם לאור התיקון ניתן לקבל פטור בשיעור 8.5% מתקרת הקצבה המזכה, ואם כן מהו הסכום הפטור?
2.האם ניתן לבקש פטור גם על סכום נוסף של 8.5% מתקרת הקצבה המזכה בגין שנת 2012 מאחר שהקצבה היא גם עבור שנה זו?
תשובה:
__________
בשאלה חסרים נתונים שונים. עם זאת, בהנחה שהפרשי הקצבה שקיבלה הם לא חלק מפיצויי הפיטורין, לפי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") ניתן לבקש את פריסתן לשנים שאליהן מתייחסים הפרשי הקצבה (עד שש שנים אחורה), ואם מדובר בהיוון קצבה (ואין זה נראה כך על פי נתוני השאלה) ניתן לבקש גם פריסה קדימה על פי סעיף 8(ג)(3) לפקודה.
אם העובדת ניצלה את מקסימום הפטור על פיצוי הפיטורין, הרי לפי נוסחת השילוב שלאחר תיקון 190, היא עדיין תוכל לקבל 8.5% מהקצבה המזכה לכל חודש (8,190 ש"ח לחודש ב-2012 ו-8,310 ש"ח לחודש ב-2013) כפטורה ממס, לפני פטורים אחרים שלהם היא זכאית. ככל שההפרשים יוכרו כפריסת קצבה מזכה, ניתן לבקש את הפטור גם לגבי שנת 2012.
עם זאת יש להביא בחשבון כי עמדת מס הכנסה, כפי שבאה לידי ביטוי בהחלטת ועדת פסיקה 7 מחודש דצמבר 2001, טוענת כי פריסה אחורה אינה מזכה את האדם בזיכויים ופטורים אישיים, ולפיכך ייתכן שלא יינתן זיכוי כאמור לגבי פריסה אחורה.
המשיב - ממשרד זיו האפט BDO; בעל תואר שני MBA, התמחות במימון. לשעבר רכז באגף שוק ההון ביטוח וחיסכון, משרד האוצר
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן