הגשת דוח וניהול ספרים לעמותה עם מחזור נמוך

שאלה
-------------
השאלות:
1.לעמותה מחזור של 130,000 ש"ח. איזה טופס על העמותה להגיש לרשויות מס הכנסה?
2.האם העמותה חייבת בניהול מערכת חשבונות בשיטה הכפולה?
3.האם דוח של עמותה הוא רק רווח והפסד?
4.מה דין הרווח בעמותה?
תשובה:
-----------
דיווח למס הכנסה ייעשה על גבי הטופס הרלוונטי לפעילות העמותה. ככל שמדובר בפעילות עסקית בלבד יש לדווח על גבי טופס 1214 ונספחיו. אם מדובר במוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), יש לדווח על גבי טופס 1215 ונספחיו על הכנסות והוצאות העמותה.
אם לעמותה הכנסה לפי סעיף 2(1) לפקודה עליה לנהל ספרים על פי הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973 בהתאם לתוספת הרלוונטית שבאותן הוראות. במחזור של 130,000 ש"ח לא חלה חובה לניהול מערכת חשבונות על פי שיטת חשבונאות כפולה, אך במקרים מסוימים מספר העובדים עשוי ליצור חיוב כאמור על אף המחזור הנמוך. אם מדובר במוסד ציבורי יחולו הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד), התשנ"ב-1992 הקובעות ניהול מערכת חשבונות על פי שיטת חשבונאות כפולה על מוסד ציבורי שמחזורו עולה על 500,000 ש"ח, או המעסיק מעל עשרה עובדים. יצוין כי בהתאם לתקנות ניהול ספרים הרלוונטיות, על העמותה לנהל ספרי חשבונות על פי הנדרש. מוסד ציבורי שיש לו גם הכנסה מעסק ינהל מערכת חשבונות נפרדת לגבי הכנסות מהעסק לפי התוספת המתאימה.
הרווח בעמותה יתחייב במס על פי הוראות הפקודה בתיאומים הנדרשים לקביעת ההכנסה החייבת. אם מדובר בעמותה שהיא מוסד ציבורי הפטור ממס על פי סעיף 9(2) לפקודה לא יחול חיוב במס. יצוין כי בהתאם לחוק העמותות, התש"ם-1980 חל איסור לחלק את הרווח בין חברי העמותה או להשתמש בכספים שלא למטרות העמותה. עמותה שהיא מלכ"ר תפעל ותערוך דוחות כספיים בהתאם וכפוף לגלוי דעת 69 הכוללים מאזן, דוח על הפעילות, דוח על השינויים בנכסים נטו, דוח על תזרים מזומנים וביאורים. גילוי הדעת גם קובע הוראות לעניין דיווח על בסיס צבירה או מזומן.
לדוח המוגש לרשות המסים יש לצרף מאזן, דוח על הכנסות והוצאות (למוסד ציבורי) או דוח רווח והפסד בנוגע לפעילות החייבת במס. נישום שאינו חייב בניהול מערכת חשבונות על פי השיטה הכפולה יגיש דוח המפרט את החישוב שעליו בוססה ההכנסה המוצהרת. מכוח גילוי דעת 69 מלכ"ר יהיה מחויב בעריכת מאזן אשר יוגש לרשות המסים.
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן