מיסוי ודיווח בגין העברת מניות במתנה על ידי בעל מניות לילדיו הקטינים

השאלות: ------------- 1. בעל מניות בחברה מעביר מניות במתנה לקרוב (ילדיו). כיצד יש לדווח על כך לרשויות המס? 2. האם זה משנה אם הילדים קטינים? 3. האם זה משנה אם מדובר בחברה משפחתית ובנישום מייצג אשר נותן במתנה מניות לילדיו הקטינים? 4. האם זה משנה אם החברה היא חברה זרה שבעל מניותיה הוא תושב ישראל? תשובה: ----------- לשאלה 1 ----------- בעל מניות המעביר מניותיו במתנה מבצע אירוע מס של מכירת נכס לפי סעיף 88 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 ("הפקודה"). סעיף 97(א)(5) לפקודה מעניק פטור ממס במתנה לקרוב ובלבד שמקבל המתנה אינו תושב חוץ. סעיף 91(ד) לפקודה מחייב דיווח לפקיד השומה על מכירת הנכס תוך 30 ימים ממועד המכירה בטופס מיוחד שקבע המנהל (טופס מספר 1399). בטופס יש להציג את חישוב רווח ההון או הפסד ההון וחישוב המס החל על המכירה. אף שהעברת מניות במתנה לקרוב אינה אירוע מס חייב אלא פטור, אנו מציעים להגיש את הטופס האמור ולציין כי חבות המס היא אפס. לעניין מע"מ, גם אם בעל המניות רשום כעוסק לצורכי מע"מ, הרי מאחר שמדובר במכירה של מניות שהוחרגו מהגדרת "נכס" בסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 וכל עוד לא מדובר באיגוד מקרקעין, אין אירוע מס לצורכי מע"מ וממילא אין צורך בדיווח. לשאלה 2 ------------ הדיווח אינו משתנה אם הילדים הם קטינים מאחר שהגדרת "קרוב" בסעיף 88 מתייחסת לצאצא, ללא הבחנה אם מדובר בקטין או לאו. לשאלה 3 ------------ הדיווח אינו משתנה גם אם מדובר בחברה משפחתית ובנישום מייצג אשר נותן במתנה מניות לילדיו הקטינים. לשאלה 4 -------------- באופן עקרוני הדיווח אינו משתנה גם אם החברה היא חברה זרה שבעל מניותיה הוא תושב ישראל. לעניין זה יש לשם לב לדיני המס במדינת התושבות של החברה הזרה שכן ייתכן כי העברה זו חייבת בדיווח ו/או בחבות מס במדינה זו, ובמקרה זה יש לבחון אם ובאילו תנאים יחול על מכירת המס פטור דומה. נוסף על כך, יש לבחון אם קיימת אמנה למניעת כפל מס המסדירה את חבות המס במקרים כאלו. המשיבים - ממשרד גולדפרב זליגמן ושות', עורכי דין התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן