מיסוי ודיווח לרשויות מס הכנסה ומס שבח בגין מכירת אופציה ייחודית במקרקעין

השאלה:
-----------
נישום מכר אופציה למכירת זכות במקרקעין (מקרקעין + דירת מגורים) ונוסף על כך מכסת גידול ביצים. האם יש לדווח על מכירת האופציה במקרקעין לפקיד השומה, מלבד הדיווח לרשויות מס שבח? האם חלה חובת דיווח על מכירת אופציה כאילו מדובר ברווח הון רגיל?
עו"ד ורו"ח שניר שער משיב:
------------------------------------
אני מניח שהשאלה לעיל עוסקת בהענקת האופציה הראשונה על ידי בעל הנכס, ושהיא "אופציה ייחודית" העונה על כל תנאי סעיף 49י לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "החוק"). על פי סעיף 49י(ב) לחוק, מכירת האופציה פטורה ממס שבח וממס רכישה וחייבת במס רווח הון לפי חלק ה' לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") או במס הכנסה לפי סעיף 2(1) לפקודה (תלוי בנתונים, אך נראה לכאורה כי החבות היא במס רווחי הון).
לפיכך, בגין מכירת האופציה יש להגיש טופס דיווח לרשויות מיסוי מקרקעין (טופס 7002) ולבקש פטור ממס שבח לפי סעיף 49י לחוק. לטופס הדיווח לרשויות מיסוי מקרקעין יש לצרף טופס 7025 (את הטפסים ניתן להוריד מאתר רשות המסים) "הודעה על מכירת אופציה במקרקעין". בד בבד יש למסור דיווח על רווח הון לפקיד השומה בגין האופציה. בעניין מכסת הביצים - אין מדובר ב"מכירת זכות במקרקעין" החייבת במס שבח, אלא במכירת נכס החייב במס שבח לפי חלק ה' לפקודה (רווח הון).
כללם של דברים, מכירת "אופציה ייחודית" במקרקעין פטורה ממס שבח (אולם חייבת בדיווח לרשויות מיסוי מקרקעין על גבי טופס 7002 + טופס 7025) וחייבת במס רווחי הון לפי חלק ה' לפקודה. מכירת מכסת הביצים חייבת במס רווחי הון לפי חלק ה' לפקודה.

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן