הקצאת מניות לעובדים מכוח סעיף 102 לפקודת מס הכנסה

חברה אמריקנית ציבורית מחזיקה בשיעור של 100% ממניות חברה ישראלית. בחברה הישראלית עובדים שכירים ומנהלים נושאי משרה תמורת חשבונית. החברה מעוניינת להקצות מניות לעובדים באמצעות נאמן למשך שנתיים מכוח סעיף 102 לפקודת מס הכנסה. השאלות:

1. האם ניתוק יחסי עבודה במהלך תקופת הנאמנות גורר אירוע מס לעובד?
2. במסלול הכנסת עבודה תוכר לחברה הוצאת שכר בגובה הכנסת העובד. מה נרשם בחברה במסלול רווח הון?

תשובה: לשאלה 1 אירוע המס בעת הקצאת אופציות באמצעות נאמן חל במועד מכירת האופציות, בתנאי שעד אותו מועד הן מופקדות בנאמנות בידי מי שאושר כנאמן לצורך סעיף 102 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961. ניתוק יחסי העבודה לכשעצמו אינו מביא עמו אירוע מס, ובלבד שהאופציות יישארו בידי הנאמן. יש לשים לב להנחיות שבתכנית התגמול הדנות במועד פקיעת האופציות בעת ניתוק יחסי עובדה (עובד-מעביד). לשאלה 2 כבר במועד ההקצאה תירשם ההוצאה בספרי החברה בהתאם לכללים החשבונאיים המקובלים, והיא מתואמת לצורכי מס. במועד המימוש (קרי, מכירת המניות או הוצאתן מידי הנאמן) לא נרשמת הוצאה נוספת בספרי החברה. אם החברה בחרה במסלול הפירותי, במועד המימוש תרשום החברה הוצאה בדוח ההתאמה למס (הוצאה שכאמור אינה מופיעה בספרים) בגובה הכנסת העבודה של העובד. במסלול ההוני הוצאה זו לא תירשם כלל.

המשיב – מנהל חברת הנאמנות מיטב דש בנפיטס התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן. אין במידע המופיע באתר "כל מס" או בירחון "ידע למידע" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים   <center>>