דיווח על הכנסות מדיווידנד מחשבון ניירות ערך מסוג INVESTMENT BOND

שאלה: נישומה מחזיקה באנגליה בניירות ערך מסוג"INVESTMENT BOND" . בחשבון מתקבלים דיווידנדים אשר מושקעים מחדש. לדברי מנהל ההשקעה לא ניתן לקבל נתונים על הדיווידנדים שהתקבלו והושקעו מחדש מכיוון שהם משולבים ומוטמעים בעליית שווי ניירות הערך, וכן הוא טוען כי החיוב במס נדחה עד למשיכת הכספים מהפוליסה. השאלות:

1. מהי חבות המס בישראל בגין השקעה זו?
2. כיצד יש לדווח על הכנסות מדיווידנד שהתקבלו אם לא ניתן לקבל נתונים והם מוטמעים כחלק מעליית השווי של ניירות הערך?

תשובה: ניירות ערך מסוג INVESTMENT BOND הם מכשיר פיננסי בעל מאפיינים רבים של השקעה, אם כי יש בהם גם מאפייני ביטוח. אופן המיסוי שלהם טעון בחינה מדוקדקת ומתן חוות דעת משפטית ספציפית. עם זאת, להלן כמה נקודות שראוי לציין בקשר לכך: תושב ישראל חייב במס הכנסה בישראל ובדיווח בישראל על הכנסותיו, אפילו אם הפיקן מחוץ לישראל, לרבות הכנסות מדיווידנדים ומרווחי הון. לרוב תאגיד מדווח על בסיס מצטבר, ואילו יחיד מדווח על בסיס מזומן. לפיכך, על תאגיד לדווח על הכנסותיו במועד שבו הוכרו הכנסותיו במישור החשבונאי לפי השיטה הכפולה (על אף שטרם קבלן), ואלו יחיד מדווח רק במועד קבלת ההכנסה. לעניין זה, ראו כללי מס הכנסה (המרה לשקלים חדשים של סכומים שמקורם מחוץ לישראל), התשס"ד-2003 ואת חוזר מ"ה 9/2004. אם עסקינן ביחיד אשר מדווח על בסיס מזומן, הכנסותיו מתורגמות לשקלים ומדווחות ביום קבלתן (והוצאות ביום הוצאתן). לעניין זה, "קבלה" היא המועד שבו כספי ההכנסה הוזרמו לחשבון (גם אם מיד הושקעו שוב). עם זאת, תיתכן טענה כי עסקינן למעשה ברכישת נכס ובמכירתו, כאשר הרווח ממנו מופק אך ורק בעת מימושו (יש למסותו כרווח הון), והתנהגות שוויו עד למימוש אינה מהווה אירוע מס. זאת, בייחוד אם תנאי המכשיר הם כאלה שלמעשה לא מאפשרים מימוש אלא במכירתו. לא ניתן לבחון את הטענה הזו על בסיס הנתונים בשאלה, וכאמור, מומלץ להצטייד בחוות דעת מקצועית.

המשיב - מייסד משרד איתן אסנפי עורכי-דין - ייצוג מול רשויות המס (דיוני שומה); ייצוג מול ערכאות שיפוטיות שונות; ליווי עסקי. מומחה במיסוי בין לאומי ומחבר הספר "מיסוי בינלאומי - הדין בישראל" התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן. אין במידע המופיע באתר "כל מס" או בירחון "ידע למידע" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים     <center>>