רגע לפני סוף השנה האזרחית: כך תדעו אם מגיעים לכם החזרי מס

סוף שנת המס היא המועד שבו צריך לעשות סדר בחבויות המיסוי הישיר שלכם, הן במס הכנסה והן בביטוח לאומי. ככלל, מס הכנסה משולם על ה"ההכנסה החייבת". כלומר, לאחר ניכוי כלל ההוצאות, הפטורים והזיכויים המותרים לפי החוק –דהיינו על "שורת הרווח". ביטוח לאומי נסמך על החישוב שמתבצע במס הכנסה, ולכן השפעות במס הכנסה עשויות להשפיע גם על זכאות בביטוח לאומי.

1. ממה יכולים לנבוע החזרי מס?  
בין אם אתם עצמאיים ובין אם אתם שכירים, מס הכנסה גובה מכם מס על בסיס חודשי בצורה די אוטומטית. עצמאיים ידרשו לשלם מקדמות למס הכנסה על חשבון הערכת המחזור של השנים הקודמות, ואילו שכירים מחויבים במס באמצעות מנגנון "ניכוי מס במקור".

שתי השיטות דומות בעיקרן ומבוססות על גבייה חודשית של מס הכנסה על סמך הערכה. אולם, ייתכן שבחישוב שנתי יתקבל פער שיקנה זכאות להחזר מס. כך לדוגמא, עצמאי שנקבעה לו מקדמה בשיעור מסוים ונשא בהוצאות רבות במהלך שנת המס, עשוי לגלות בסוף השנה כי שילם מס גבוה יותר מהרווח האמיתי שלו. לגבי שכירים, ייתכן ואדם העובד בשני מקומות עבודה יידרש לעשות תיאום מס, היות וניכויי המס האוטומטיים אצל המעביד 'השני' יכולים להיות גבוהים משמעותית מאלה הנדרשים בפועל. כמו"כ, עובד שנקלט למקום עבודה באמצע השנה, מחויב במס על משכורתו המייצגת שנה שלמה. במקרה זה, ייתכן מאוד שהמס שנוכה לעובד גבוה מהמס שהיה חייב בו בראייה שנתית – ומכאן נובעת יתרת החזר. כמובן שאלה דוגמאות בלתי ממצות וייתכנו נסיבות רבות נוספות שיקנו זכאות להחזרי מס. 

2. מהן הנקודות המרכזיות שצריך לבדוק כדי לברר אם קיימת זכאות להחזר מס? במקרה של שכירים, נדרש קודם כל להצטייד בטופס 106 ולבדוק מהו המס ששולם מטעמכם בפועל, באמצעות מנגנון ניכוי המס במקור. לאחר מכן, נדרש לחשב את חבות המס ע"פ החוק, ולבחון אם קיימת יתרה להחזר. את החישוב ניתן לעשות דרך סימולטור של רשות המיסים, או להסתייע בשירותיהם רו"ח או יועצי מס.

נקודות שכדאי לשים לב אליהן שנלקחו בחשבון בחישוב ההכנסה שלכם:

• תיאום מס בין שני מקומות עבודה או יותר.
• בדיקה שהמס שנוכה חושב על בסיס ההכנסה בפועל, ולא ע"פ אומדן שנתי (לעובדים פחות משנה שלמה).  
• השלמת הפקדות לפנסיה אם המעביד לא משלם על כל השכר.
• נק' זכות בגין ילדים (מספר ילדים עם דגש על ילדים בגילאי 0-6, ילד נטול יכולת וכד').
• מי שמשלם מזונות או מי שמוגדר כהורה יחידני או חד הורי.
• נק' זכות בגין סיום תואר ראשון או שני
• נק' זכות בגין שרות צבאי
• קיזוז תרומות.

במקרה של עצמאיים, כלל החומר הרלוונטי אמור להיות מרוכז אצל רוה"ח / יועץ המס שאמון על הייצוג מול רשות המיסים. חשוב לבדוק את הנקודות הבאות:

• השלמת פנסיה וקרן השתלמות (ישנן הטבות מיוחדות לעצמאיים).
• הקדמת תשלומים למי שעובד לפי בסיס מזומן ודחיית תקבולים בהתאם.
• יתר הנקודות שנסקרו בעניינם של השכירים לעיל.

 
3. מה לגבי זכייה בהגרלות ופרסים?  
בהתאם לקבוע בחוק, הכנסה שמקורה בפרסים, הגרלות, או הימורים תהיה פטורה ממס עד גובה של 55,000 שקל. מעבר לסכום זה, ההכנסה תתחייב במס של 35%.

4. האם תרומות מקנות יתרון במס? 
ככלל, תרומות מקנות קיזוז מס בשיעור של 35%. לדוגמא, אם נקבע כי חבות המס לתשלום היא בגובה 1,000 ותרמתם באותה שנה 100 שקל, ניתן לקזז 35% מהסכום שנתרם, כלומר 35 שקל בהתאם לדוגמא. במקרה כזה, חבות המס בקיזוז התרומה תעמוד על 965 שקל.

בכדי להיות זכאים לקיזוז לעיל, יש לוודא כי הגוף אליו אתם תורמים קיבל הכרה מרשות המיסים לעניין תרומות (מכונה בשם "אישור 46").

5. אם אני עובד מהבית, איזה הוצאות מוכרות לי? למרות הקורונה והמעבר לעבודה מהבית, רשות המיסים טרם פרסמה עמדה רשמית להכרה בהוצאות לשכירים. יחד עם זאת, למיטב ידיעתנו, אין מניעה לדרוש את ההוצאות שנדרשו לשם כך, דוגמת; ציוד משרדי, עלויות חשמל וכיו"ב.שכן, הוצאות אלה הוצאו בייצור ההכנסה.

ביחס לעצמאים, העמדה ברורה יותר. ככל והעבודה נעשית מהבית, יש לייחס את ההוצאות היחסיות שנדרשו לצורך הפעילות העסקית, כשם שהיו מוצאות במשרד 'רגיל'.
 

6. מתי כדאי להקדים הוצאות / לדחות הכנסות? 
אם אתם מדווחים על בסיס "מזומן", המועד להכרה בהכנסה הוא במועד התשלום של הלקוח בפועל, ובהתאם המועד שבו תותר לכם הוצאה לצרכי מס הוא המועד ששילמתם עבורה. לכן, אם התקשרתם לביצוע עסקה כלשהי, המתינו להוצאת החשבונית עד למועד התשלום בפועל. מנגד, אם ברצונכם לבצע רכישות לעסק, מוטב לעשות זאת בתוך שנת המס 2022 בכדי שההוצאה תותר בניכוי.

7. אם רכשתי ציוד לעסק, איך ניתן להתיר את ההוצאה לצרכי מס?  
דיני מס הכנסה מבחינים בין הוצאות שוטפות (דוגמת דלקים, ציוד משרדי וכיו"ב), ובין הוצאות לרכישת נכס (דוגמת מכונות, ציוד מחשוב, וכיו"ב). בעוד הוצאות שוטפות מותרות בניכוי באופן מלא הוצאות לרכישת נכס מותרות בהתאם לשיעורי הפחת שנקבעו לכך. לעניין מע"מ, לרב אין הבדל בין הוצאה שוטפת ובין רכישת נכס וניתן לקזז תשומות בסמוך למועד הרכישה.

8. מה הנוהל לגבי ספירת מלאי?
ספירת המלאי הינה הליך המחויב על פי חוק וכמו כן חשוב ביותר לקביעת הרווח בסוף השנה. ספירת המלאי נעשית לפי פיפו ומוערכת במחירי עלות. כדאי להפריד מלאי מקולקל (דוח השמדה) ע"מ להקטין את המלאי ולהקטין את הרווח החייב במס.

9. מה ההבדל בין חישוב מאוחד לנפרד לצרכי מס?  
בני זוג שמקור הכנסתם משותף צריכים לדווח במאוחד על הכנסותיהם ולפיכך המס עשוי לגדול. פקודת מס הכנסה מפרטת את סוגי המקרים בהם למרות שיש עבודה משותפת לא ייראו בה חישוב מאוחד. אם הדבר ניתן מבחינה חוקית ועסקית כדאי שבני הזוג יפרידו את עבודתם ויחלקו את הלקוחות ביניהם, יעסיקו עובדים בנפרד, ינהלו הנהלת חשבונות בנפרד וכיו"ב.

10. מהו מענק עבודה (מס הכנסה שלילי)? 
המענק נועד לתמרץ אנשים בעלי הכנסות נמוכות לצאת לעבוד. ישנם מספק תנאי סף לקבלת הזכאות, ובכלל זאת החזקה בדירת מגורים אחת לכל היותר; הורים לילד אחד או יותר; והכנסה חודשית מקסימלית שנעה בטווח שבין 6,420 -11,860 (כתלות במספר הילדים). ככל ונמצאתם זכאים למענק, גובה המענק הוא כ-4,000 שקל, ובמקרים מסוימים עשוי להגיע ל-6,000 שקל כאשר מדובר בעובדות שהן אמהות לילד אחד או יותר או אבות שמוכח כי כלכלת הילד מוטלת עליהם בלבד ללא סיוע מצד האם.

עו"ד (רו"ח) רחלי גוז-לביא, שותפה מנהלת במשרד עמית, פולק מטלון ושות' ושותפה במחלקת מיסים.