מדוע ירדה גביית מס החברות ב-2023, והאם המשק הישראלי באמת במגמת האטה?

בשנת 2023 חלה ירידה בגביית מס החברות בישראל, ירידה של 17% במונחים ריאליים, לעומת השנים 2021-2022 שבהן נרשמה עלייה משמעותית. הירידה מיוחסת בעיקר להאטה ברווחיות של ענפי הפיננסים, הבינוי, התחבורה וההייטק, שתרמו משמעותית לגבייה בשנים הקודמות. עם זאת, הרמה נותרה גבוהה בהשוואה לשנים שקדמו למשבר הקורונה, מה שמעיד על יציבות יחסית בשוק העסקי המקומי.

למרות הירידה, גביית מס החברות ב-2023 הגיעה לכ-15.1% מסך הכנסות המדינה ממסים, לעומת 16.5% ב-2022. מדובר בירידה אך עדיין ברמה גבוהה יחסית לממוצע הרב-שנתי של כ-12.8%. בנוסף, חלקו של מס החברות בתמ"ג עמד על 3%, מה שממחיש את חשיבותו כמרכיב מרכזי בכלכלה הישראלית.

ההשפעה של מוסדות כספיים על גביית המסים

אחד האלמנטים במערכת המס הישראלית הוא המיסוי על מוסדות כספיים. בשונה מעוסקים רגילים, מוסדות כספיים מחויבים בתשלום מע"מ על הרווחים בנוסף למס החברות. בשנת 2023 היווה רכיב זה כ-7% מהכנסות מוסדות אלה. המס על מוסדות כספיים הוא תנודתי יותר משאר רכיבי המס, עם מקדם תנודתיות גבוה יחסית. תנודתיות זו מקשה על חיזוי מדויק של ההכנסות ממסים ועלולה להוות אתגר בתכנון התקציב הממשלתי.

מעבר לכך, תנודתיות נוספת נרשמה בגבייה מדיבידנדים ומהפרשי מס, רכיבים שנגבים בדיעבד עבור שנות מס קודמות. בשנת 2020, לדוגמה, עמד רכיב זה על 3.3 מיליארד ש"ח בלבד, אך בשנת 2022 הוא זינק לשיא של 22.2 מיליארד שקל לפני שצנח ל-13.3 מיליארד שקל ב-2023.

מס החברות והכלכלה הישראלית

מס החברות הוא אחד ממקורות ההכנסה המשמעותיים של מדינת ישראל, והוא ניצב במקום השלישי אחרי מס הכנסה ומע"מ. שיעור מס החברות בישראל עומד על 23%, קרוב לממוצע של מדינות ה-OECD. עם זאת, שיעור המס האפקטיבי – שמגלם את הטבות המס וניכויי הפחת – נמוך יותר ועומד על 21.9%. נתון זה מציב את ישראל במקום ה-24 מתוך 37 מדינות ה-OECD מבחינת מיסוי אפקטיבי.

פערי המס בין רווחי חברות להכנסות יחידים נותרו קטנים יחסית בישראל, מה שמוביל לתופעה של חברות ארנק. תכנון המס באמצעות חברות כאלה מאפשר לבעלי עסקים לשלם מס מופחת על רווחיהם. מצד אחד, הדבר תורם להרחבת הפעילות העסקית, אך מצד שני, הוא מהווה אתגר למדיניות הפיסקלית בשמירה על הוגנות מיסוי בין מגזרים.

הנתונים על גביית מס החברות מצביעים על כך שהמגזר העסקי בישראל נותר יציב יחסית, למרות הירידה בגבייה בשנת 2023. תקופת הקורונה הייתה מאתגרת לכלכלה, אך ההתאוששות שהגיעה לאחר מכן הייתה מרשימה, במיוחד בענפי הפיננסים וההייטק שהובילו את עליות הגבייה בשנים האחרונות.

הירידה בגביית מס החברות בשנת 2023 לא מסמלת בהכרח מגמה שלילית, אלא יותר התייצבות לאחר עליות חריגות בשנים האחרונות. עם זאת, תנודתיות גבוהה ברכיבי מס מסוימים עלולה להקשות על תחזיות ההכנסות, במיוחד בתקופות של אי-ודאות כלכלית גלובלית.

למרות האתגרים, מס החברות נותר כלי משמעותי במערכת הכלכלית של ישראל. יציבותו של מגזר העסקים, יחד עם תחרותיות בינלאומית, משאירים את ישראל בעמדה חיובית מבחינת גיוס השקעות זרות ופיתוח כלכלי מקומי. האתגר המרכזי בשנים הקרובות יהיה לשמור על איזון בין מיסוי הוגן, גמישות פיסקלית ותמריצים לעסקים, תוך שמירה על עמידות מול זעזועים כלכליים עתידיים.