מערך הניכויים - הסכומים המתואמים מינואר 2005

- סכום נקודת הזיכוי - 178 ₪ לחודש (הוקפאה בהוראת שעה בין השנים 2005 ל-2008). - קצבה מזכה - 6,840 ₪ לחודש. - סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה - 96 ₪. - החלק הפטור של מענקי פרישה ששולמו מיום 1.1.2005 ואילך - 9,980 ₪ לכל שנת עבודה. - החלק הפטור של מענקים כאמור ששולמו במקרה של מוות - 19,970 ₪ לכל שנת עבודה. - תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47) -7,060 ₪ לחודש. - הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה – למי שיש הכנסת עבודה - בניכוי הכנסת העבודה או 7,060 לפי הנמוך – 10,000 ₪ לחודש. - הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה - 137 ₪ לחודש. - הכנסת עיוור ונכה 100% סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(א)): עד 184 יום – אין פטור. 364 – 185 יום - חלק יחסי עד לתקרה של 59,520 ₪. 365 יום או יותר - חלק יחסי עד לתקרה של 496,800 ₪ כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365.

הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(ב)): עד 184 יום – אין פטור. 364 – 185 יום – חלק יחסי עד לתקרה של 59,520 ₪. 365 יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של 59,520 ₪ כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365.

אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף – במקום 59,520 ₪ התקרה תהיה 118,680 ₪.

כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.

- משכורת מירבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה - 15,712 ₪ לחודש. - הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי) - 213,000 ₪ לשנה. - הפקדה מוטבת – 9(16א) ו-9(16ב) - 14,880 ₪. - זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים - 35% מהתרומה אם התרומה עולה על 370 ₪. הסכום המירבי בעדו ניתן זיכוי - 2,131,000 ₪ או 30% מההכנסה החייבת – הנמוך ביניהם. - הוצאות לינה באזור פיתוח – למי שאושר לכך - 1,450 ₪. - הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ - 260 ₪ ליממה. - הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים - 260 ₪ ליממה. - משכורת מירבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר - 80,738 ₪ לשנה. - הוצאות מותרות בניכוי: כיבודים - 80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום. - מתנות - 170 ₪ לאדם לשנה. - תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים - 3,960 ₪. - הוצאות נסיעה לחו"ל - הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב–1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארצות הברית של אמריקה. שיעור העלייה בשנת 2004 מסתכם ב- 3.52%. סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו איפוא כלהלן:

(1) לינה לפי קבלות – סכום מזערי - 94$ ללילה. סכום מירבי - 215$ ללילה. (2) הוצאות שהייה: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות - 60$ ליממה. אם לא הוגשו קבלות על לינה - 101$ ליממה.

(3) שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה - 539$ לחודש. (4) הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור ההכנסה – עד 47$ ליממה.

רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב- 25% את סכום הוצאות הלינה: הונג-קונג, טיואן, יפן, סין, סינגפור, פיליפינים וקוריאה.

- שווי השימוש ברכב קבוצת מחיר שווי שימוש לחודש 1 940 ₪ 2 990 ₪ 3 רכבים ששנת ייצורם 2005 1,290 ₪ רכבים ששנת יצורם עד וכולל 2004 1,490 ₪ 4 1,590 ₪ 5 2,340 ₪ 6 3,030 ₪ 7 3,900 ₪

- "שכר מינימום" (לחודש) לצורך משיכה מקופת גמל בפטור - 3,335 ₪. - ההפרשה לקופת גמל לקיצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32 (9)(א)(2) לפקודה – סכום שנתי - 9,980 ₪. - פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף 9(21) לפקודה) - פיצויי הלנת שכר המשולמים לפי חוק הגנת השכר, התשי"ח-1958 פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ- 24 החודשים האחרונים של עבודתו על 6,600 ₪. - שכר דירה - שכר דירה החייב במס בשיעור 10% על פי סעיף 122 לפקודה – אין תקרה. - הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים: 5% - עד לתקרת ההכנסה החייבת 89,040 ₪ לשנה בשלב זה (כוחות הביטחון). 25% - 13% - הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפקודה (סעיף 11) - 194,880 ₪ לשנה.

הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים על פי רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה – 129,840 ₪ לשנה.

- ניכוי מתשלום בעד שרותים או נכסים מ- 1.1.2005 מחזור עסקי בשנת מס 2003 - 4,300,000 ₪. מחזור של חברה בת בשנת מס 2003 - 840,000 ₪. מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2003 - 2,600,000 ₪.

- ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ- 1.1.2005 מחזור עסקי בשנת מס 2003 - 13,900,000 ₪ - טרם אושר.

- הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות- טרם אושר תקרת הכנסה - 8,650 ₪. זיכוי מגיע – 15%- 760 ₪. - פטור על הכנסות משכר דירה למגורים - 5,595 ₪ לחודש. - סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד - 6,240 ₪. - סעיפים 44, 45 לפקודה - תקרת הכנסה של נטול יכולת ליחיד - 136,000 ₪ לשנה. לזוג - 218,000 ₪ לשנה. - תשלום "ביום הבחירות" - 6,900 ₪. - פדיון מניות באגודה שיתופית - 317,000 ₪ (קיימים שינויים בהוראות החוק בעקבות הרפורמה במס). - ניכוי למשקיע בסרט ישראלי - טרם אושר - 568,823 ₪. - סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח - טרם אושר - 55,850 ₪.

- פטור מהגשת דין וחשבון - טרם אושר תוספת א' - 520,000 ₪. תוספת ב' - 270,000 ₪. - הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד 1. אם סכום ההוצאה נמוך מ-19,300 ₪ - סכום ההוצאה המוכרת מעל 1,900 ₪ (או 80% מההוצאה לפי הנמוך). 2. אם סכום ההוצאה מעל 19,300 ₪ - סכום ההוצאה המוכרת מעל 3,900 ₪.

- הוצאות לינה בארץ לינה שעלותה נמוכה מ-94$ - מלוא הסכום. לינה שעלותה גבוהה מ- 94$ - 75% מההוצאה, אך לא פחות מ-94$ ולא יותר מ-161$ = (215$ X 75%). - "השכר הממוצע במשק" – 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3) - 27,856 ₪. - שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן) - 85 ₪ לחודש. - תקרת הפקדה מוטבת בגיל הזכאות לענין פטור על ריבית ורווחים לפי סעיף 9(18א) (קופת גמל לתגמולים) - 19,940 ₪ שנתי.

- ניכוי מריבית – 125ד תקרה מוטבת - 125ד(א) - 50,640 ₪ לשנה. פטור למעוט הכנסה - 125ד(ב) - 5,280 ₪. פטור גיל פרישה ליחיד - 125ד(ג)(1) - 4,200 ₪. פטור גיל פרישה לזוג - 125ד(ג)(2) - 6,360 ₪. פטור מירבי של 35% לפי סעיף 125ה - 28,728 ₪

- הגרלות והימורים (תקרת הפטור) - טרם אושר סופית - 50,000 ₪.