העלאת מסים רק תחמיר את הקורונה הכלכלית; צריך להפחית מסים

התמשכות משבר הקורונה והצורך של הממשלה לסייע לאזרחים שנפגעו כלכלית מהמשבר ולממן את ההוצאות החריגות של מערכת הבריאות, מעלה את שאלת המקור התקציבי להוצאות חריגות אלו. הדרך שננקטה עד כה היא בעיקר באמצעות גיוס חוב, שבשים לב לדירוגי האשראי של ישראל, הריבית המשולמת עליו הינה נמוכה יחסית. עם זאת, כידוע, חובות צריך, בסופו של דבר, להחזיר. יתרה מזאת, הגדלת החוב עלולה בשלב מסוים לפגוע בדירוגי האשראי של ישראל ולהביא לכך שעלויות גיוס החוב והריבית המשתלמת עליו תהיינה גבוהות יותר.

יוצא, שבמוקדם או במאוחר, תחזור הממשלה אל האזרחים ותגבה מהם את עלויות המשבר, כאשר לממשלות קיימת נטייה במצבים כאלו להגדיל את נטל המס באמצעות העלאת המע"מ, המסים על דלק, מיסי השבח והרכישה, מס החברות, מס ההכנסה ליחידים והיו אף שהגדילו לעשות והעלו מן האוב את הרעיון להטיל מס ירושה בישראל. ועל כך כבר אמרו במקומותינו: "הפוך גוטה! הפוך!"

העלאת מיסים ככלל ומס חברות בפרט עלולה להעמיק את המשבר הכלכלי. לעומת זאת, הטבות מס עשויות לייצר גביה משמעותית כבר בטווח הזמן המידי באופן שיאפשר לממן את ההוצאות של משבר הקורונה ואף לסייע למשק לחזור לצמיחה. להלן מספר רעיונות להטבות מס שיאפשרו גבייה מיידית של מס בסכומים משמעותיים:   

הפחתת שיעור המס על דיבידנדים
בישראל נוהג משטר של מיסוי דו-שלבי המורכב ממס חברות (כיום בשיעור של 23%) ולאחר מכן מס על חלוקת דיבידנד בשיעור של 30% לבעל מניות מהותי (וכן מס יסף של 3% ליחידים בעלי הכנסות גבוהות). במקרים רבים, יחידים ותושבי חוץ משהים את חלוקת הדיבידנד על מנת שלא לספוג את רובד המס השני. הפחתה זמנית של שיעור המס על דיבידנד שיחולק עד תום השנה, נניח ל-20%, תתמרץ חלוקת דיבידנד ותגרום להאצה מידית של גביית מס בסכומים משמעותיים. יתרה מזאת, ניתן גם לתת הטבה לחברות ישראליות שימשכו דיבידנדים מחברות בנות בחו"ל וישקיעו כספים אלו במשק הישראלי. מהלכים דומים נעשו בעבר והניבו גביית מס משמעותית.

רווחים כלואים
בקליפת אגוז, חלוקה של רווחים פטורים ממס שנצמחו בחברות הזכאיות להטבות מסוימות תחת החוק לעידוד השקעות הון עשויה ליצור חבות במס הן ברמת החברה המחלקת והן בידי מקבלי הדיבידנד ולכן חברות נמנעו מלחלק רווחים אלו. בשנת 2012, ניתנה, במסגרת הוראת שעה, אפשרות לחלק רווחים כלואים תוך תשלום מס בשיעור מופחת בתנאי שחלק מהרווחים יושקע מחדש בתוך ישראל. מאחר וההטבה הייתה אטרקטיבית רק במידה מסוימת, הצלחת התוכנית הייתה חלקית. מתן הטבה משמעותית יותר בשיעור המס, עשויה לייצר גביית מס משמעותית. יתרה מכך, התניית שיעור המס המוטב בהשקעת הרווחים בתחומי מדינת ישראל תהווה נדבך חשוב בהנעת הכלכלה הישראלית ובעזרה ליציאה מהמשבר בכלכלי.

אימוץ מדיניות ריאלית בדיוני שומות
בחלק מפקידי השומה נהוגה פרקטיקה של הוצאת שומות בשלבים מוקדמים בסכומים מופרכים (או על סוגיות שאין בהן ממש) רק כטקטיקה של הקשחת עמדות לצרכי מו"מ מול הנישומים. כך, יוצא שבכל רגע נתון קיימות מחלוקות מס המצויות בשלבים המנהליים ובפני בתי המשפט במיליארדים רבים. אימוץ מדיניות ריאלית על ידי רשות המיסים בדיוני השומות עשויה לאפשר הקדמת גביה שנחוצה מאוד למדינת ישראל בימים אלו בהתמודדות עם משבר הקורונה.

הכותבים הינם עו"ד ורו"ח עמרי דוידוב; רו"ח בן אהרונסון – שותפים, מחלקת המסים, מיתר עורכי דין.